27. Súčasťou účinného systému vnútornej kontroly pre posudzovanie a oceňovanie kreditného rizika by …

Súčasťou účinného systému vnútornej kontroly pre posudzovanie a oceňovanie kreditného rizika by mali byť:

• a. opatrenia na zabezpečenie súladu s uplatniteľným právom, právnymi predpismi, internými politikami a postupmi;
• b. opatrenia na zabezpečenie dohľadu nad integritou použitých informácií a primerané zabezpečenie, že sa opravné položky zachytené vo finančných výkazoch a správach úverovej inštitúcie predložených príslušnému orgánu pripravia v súlade s platným účtovným rámcom a relevantnými požiadavkami dohľadu;
• c. riadne vymedzené procesy posudzovania a oceňovania kreditného rizika, ktoré sú nezávislé od funkcie poskytovania úverov (pričom sa v nich táto funkcia primerane zohľadňuje) a ktorých súčasťou je:
• i. účinný, dôsledne uplatňovaný ratingový systém pre kreditné riziko, ktorý presne ohodnocuje, pričom rozlišuje podľa charakteristík kreditného rizika, včas identifikuje zmeny kreditného rizika a podnecuje k vhodným opatreniam;
• ii. účinný proces, ktorým sa zabezpečuje, aby sa všetky relevantné, primerané a preukázateľné informácie vrátane informácií zameraných na budúcnosť vhodným spôsobom zohľadnili pri posudzovaní kreditného rizika a oceňovaní očakávaných kreditných strát. Súčasťou tohto procesu je vedenie vhodných správ, podrobné informácie o vykonaných preskúmaniach a identifikácia a opisy úloh a povinností zúčastnených zamestnancov;
• iii. politika posudzovania, ktorou sa zabezpečuje, že sa oceňovanie očakávaných kreditných strát uskutočňuje na úrovni jednotlivej úverovej expozície a súčasne, v prípade, keď je potrebné primerane oceniť očakávanú kreditnú stratu v súlade s platným účtovným rámcom, aj na úrovni kolektívneho portfólia, a to prostredníctvom zoskupenia expozícií na základe určených spoločných charakteristík kreditného rizika;
• iv. účinný proces validácie modelu, ktorým sa zabezpečuje, že modely posudzovania a oceňovania kreditného rizika budú schopné priebežne vytvárať presné, dôsledné a nezaujaté predpovedné odhady. Súčasťou tohto procesu je nastolenie politík a postupov, ktorými sa stanovuje zodpovednosť a hierarchická štruktúra procesu validácie modelu, interné pravidlá posudzovania a schvaľovania zmien modelov a vykazovanie výsledkov validácie modelu;
• v. jasná oficiálna komunikácia a koordinácia medzi zamestnancami úverovej inštitúcie, ktorí majú na starosti kreditné riziko, zamestnancami zodpovednými za finančné výkazníctvo, vrcholovým manažmentom, riadiacim orgánom a ďalšími osobami, ktoré sa zúčastňujú na procese posudzovania kreditného rizika a oceňovania očakávaných kreditných strát. Komunikácia a koordinácia by sa mali preukázať prostredníctvom písomných politík a postupov, správ o hospodárení a zápisníc dotknutých výborov, ako sú výbory riadiaceho orgánu alebo vrcholového manažmentu; a
• d. funkcia vnútorného auditu⁹ , ktorá:
• i. vykonáva nezávislé hodnotenie efektívnosti systémov a procesov úverovej inštitúcie v oblasti posudzovania a oceňovania kreditného rizika vrátane ratingového systému pre kreditné riziko; a
• ii. vydáva odporúčania týkajúce sa riešenia všetkých nedostatkov zistených v priebehu tohto hodnotenia.

4.2.2 Zásada č. 2 – Spoľahlivé metodiky týkajúce sa očakávaných kreditných strát

Úverové inštitúcie by mali prijať, zdokumentovať a dodržiavať politiky, ktorých súčasťou sú spoľahlivé metodiky, postupy a kontroly na posudzovanie a oceňovanie kreditného rizika všetkých úverových expozícií. Oceňovanie opravných položiek by malo vychádzať z týchto metodík a malo by viesť k primeranému a včasnému vykázaniu očakávaných kreditných strát v súlade s platným účtovným rámcom.

⁹ Článok 74 smernice 2013/36/EÚ a usmernenia EBA o vnútornom riadení (GL 44).

1. Prehľad

1.1 Odkazy

1.2 Identifikované požiadavky

1.3 Súvisiace štandardy

2. Identifikované požiadavky

3. Súvisiace štandardy

• EBA - Published by the European Banking Authority at https://www.eba.europa.eu/