27. Učinkovit sistem notranjih kontrol za oceno in merjenje kreditnega tveganja bi moral …

Učinkovit sistem notranjih kontrol za oceno in merjenje kreditnega tveganja bi moral vključevati:

• a. ukrepe za za gotovitev skladnosti z veljavnimi zakoni, predpisi, notranjimi politikami in postopki;
• b. ukrepe za zagotovitev nadzora nad celovitostjo informacij, ki se uporabijo, in razumno zagotovitev, da so popravki vrednosti, izkazani v računovodskih izkazih kreditne institucije in poročilih, predloženih pristojnemu organu, pripravljeni v skladu z veljavnim računovodskim okvirom in ustreznimi nadzorniškimi zahtevami;
• c. ustrezno opredeljene procese ocenjevanja in merjenja kreditnega tveganja, ki so neodvisni od funkcije odobravanja kreditov (vendar jo ustrezno upoštevajo) in vključujejo:
• i. učinkovit bonitetni sistem, ki se dosledno uporablja in s katerim se bonitetni razredi natančno razlikujejo glede na značilnosti kreditnega tveganja, pravočasno ugotovijo spremembe kreditnega tveganja in spodbudijo ustrezni ukrepi;
• ii. učinkovit proces za zagotovitev, da se pri ocenjevanju kreditnega tveganja in merjenju pričakovanih kreditnih izgub ustrezno upoštevajo vse relevantne, primerne in dokazljive informacije, vključno z informacijami, usmerjenimi v prihodnost. To vključuje pripravo ustreznih poročil, opredelitev podrobnosti glede opravljanja pregledov ter opredelitev in opis vlog in nalog vključenega osebja;
• iii. politiko ocenjevanja, s katero se zagotovi, da se merjenje pričakovanih kreditnih izgub opravi na ravni posamezne izpostavljenosti iz naslova kreditov , pa tudi na skupni ravni portfelja, če je to potrebno za ustrezno merjenje pričakovanih kreditnih izgub v skladu z veljavnim računovodskim okvirom, in sicer z združevanjem izpostavljenosti na podlagi opredeljenih skupnih značilnosti kreditnega tveganja;
• iv. učinkovit proces validacije modela za zagotovitev, da se lahko z modeli ocenjevanja in merjenja kreditnega tveganja stalno pripravljajo točne, dosledne in nepristranske napovedne ocene. To vključuje določitev politik in postopkov, v okviru katerih se določijo struktura odgovornosti in poročanja za proces validacije modela, notranja pravila za oceno in potrjevanje sprememb modelov ter poročanje o rezultatu validacije modela;
• v. jasno uradno komuniciranje med osebjem kreditne institucije, pristojnim za kreditno tveganje, osebjem za finančno poročanje, višjim vodstvom, upravljalnim organom in drugimi, ki sodelujejo pri procesih ocenjevanja kreditnega tveganja in merjenja pričakovanih kreditnih izgub, ter njihovo usklajevanje. To bi moralo biti podprto s pisnimi politikami in postopki, poročili o upravljanju in zapisniki vključenih odborov, kot npr. odbori upravljalnega organa višjega vodstva, ter
• d. funkcijo notranje revizije⁹ , ki:
• i. neodvisno ocen juje učinkovitost sistemov in procesov kreditne institucije za ocenjevanje in merjenje kreditnega tv eganja, vključno s sistemom za razvrščanje kreditnega tveganja, ter
• ii. pripravlja priporočil a za obravnavo vseh morebitnih pomanjkljivosti, ugotovljenih pri tej oceni. 4.2.2 Načelo 2 – dobre metodologije na področju pričakovanih kreditnih izgub

Kreditne institucije bi morale sprejeti, dokumentirati in upoštevati politike, ki vključujejo dobre metodologije, postopke in kontrole za oceno in merjenje kreditnega tveganja za vse izpostavljenosti iz naslova kreditov . Merjenje popravkov vrednosti bi moralo temeljiti na teh metodologijah ter zagotoviti ustrezno in pravočasno pripoznanje pričakovanih kreditnih izgub v skladu z veljavnim računovodskim okvirom.

⁹ Čl en 74 Direktive 2013/36/EU in Smernice organa EBA o notranjem upravljanju (GL 44).

1. Pregled

1.1 Sklici

1.2 Ugotovljene zahteve

1.3 Povezani standardi

2. Ugotovljene zahteve

3. Povezani standardi

• EBA - Published by the European Banking Authority at https://www.eba.europa.eu/