27. Skuteczny system kontroli wewnętrznej do celów oceny i wyceny ryzyka kredytowego powinien …

Skuteczny system kontroli wewnętrznej do celów oceny i wyceny ryzyka kredytowego powinien obejmować:

• a. środki zapewniające przestrzeganie obowiązujących przepisów i regulacji oraz wewnętrznych polityk i procedur;
• b. środki umożliwiające monitorowanie integralności wykorzystywanych informacji i zapewniające, na ile to możliwe, że odpisy ujęte w sprawozdaniach finansowych i raportach instytucji kredytowej, przekazywanych właściwemu organowi, są ustalane zgodnie z obowiązującymi standardami rachunkowości i odpowiednimi wymogami nadzorczymi;
• c. odpowiednio zdefiniowane procesy oceny i pomiaru ryzyka kredytowego, które są niezależne od funkcji udzielania kredytów (przy jej jednoczesnym uwzględnieniu) i które obejmują:
• i. skuteczny system nadawania ratingu ryzyka kredytowego, który jest konsekwentnie stosowany, umożliwia dokładną klasyfikację w zależności od charakterystyki ryzyka kredytowego, określa zmiany ryzyka kredytowego w odpowiednim czasie oraz sprzyja podejmowaniu odpowiednich działań;
• ii. skuteczny proces zapewniający, że wszystkie istotne oraz racjonalne i możliwe do uzasadnienia informacje, w tym informacje dotyczące przyszłości, są odpowiednio uwzględniane w ocenie ryzyka kredytowego i wycenie oczekiwanych strat kredytowych. Taki proces obejmuje sporządzanie odpowiednich raportów, przekazywanie szczegółowych informacji na temat dokonanych przeglądów oraz określenie i wyjaśnienie funkcji i obowiązków właściwych pracowników;
• iii. wdrożenie polityki oceny, która zapewnia, że wycena oczekiwanych strat kredytowych odbywa się na poziomie konkretnej ekspozycji kredytowej oraz, w stosownych przypadkach, zgodnie z obowiązującymi standardami rachunkowości, na poziomie zbiorowego portfela poprzez podział ekspozycji na podstawie określonych wspólnych cech ryzyka kredytowego;
• iv. skuteczny proces walidacji modeli, który zapewnia, że modele oceny i pomiaru ryzyka kredytowego służą do generowania na bieżąco dokładnych, spójnych i obiektywnych prognoz i szacunków. Taki proces obejmuje określenie polityk i procedur definiujących zakres odpowiedzialności i sprawozdawczą strukturę procesu walidacji modeli, wewnętrzne zasad oceny i zatwierdzania zmian modeli oraz raportowania wyników walidacji modeli;
• v. jasno sformułowaną, formalną komunikację i koordynację pomiędzy pracownikami instytucji kredytowej, którzy zajmują się ryzykiem kredytowym, pracownikami zajmującymi się sprawozdawczością finansową, kadrą kierowniczą wyższego szczebla, organem zarządzającym oraz innymi osobami, które uczestniczą w procesie oceny ryzyka kredytowego i wyceny oczekiwanych strat kredytowych. Należy to udokumentować w formie pisemnych polityk i procedur, sprawozdań zarządu oraz protokołów z posiedzeń komitetów uczestniczących w procesie, na przykład komitetów organu zarządzającego lub kadry kierowniczej wyższego szczebla; oraz
• d. dział audytu wewnętrznego⁹ , który:
• i. niezależnie ocenia skuteczność systemów i procesów oceny i pomiaru ryzyka kredytowego funkcjonujących w instytucji kredytowej, w tym system ratingu ryzyka kredytowego; oraz
• ii. formułuje zalecenia dotyczące usunięcia słabości zidentyfikowanych w ramach takiej oceny.

4.2.2 Zasada 2 — Należyte metodologie dotyczące oczekiwanych strat kredytowych

Instytucje kredytowe powinny przyjąć, udokumentować i przestrzegać polityk, które obejmują należyte metody, procedury i kontrole związane z oceną i pomiarem ryzyka kredytowego w odniesieniu do wszystkich ekspozycji kredytowych. Szacowanie odpisów powinno opierać się na metodach zgodnych z obowiązującymi standardami rachunkowości oraz prowadzących do właściwego i w odpowiednim czasie ujęcia oczekiwanych strat kredytowych.

⁹ Art. 74 dyrektywy 2013/36/UE oraz Wytyczne EUNB w sprawie zarządzania wewnętrznego (GL 44).

1. Przegląd

1.1 Odwołania

1.2 Zidentyfikowane wymagania

1.3 Powiązane normy

2. Zidentyfikowane wymagania

3. Powiązane normy

• EBA - Published by the European Banking Authority at https://www.eba.europa.eu/