27. A hitelkockázat értékelésével és mérésével kapcsolatos eredményes belső ellenőrzési rendszer az …

A hitelkockázat értékelésével és mérésével kapcsolatos eredményes belső ellenőrzési rendszer az alábbiakat tartalmazza:

• a. a vonatkozó törvények, rendeletek, belső szabályzatok és eljárások betartása érdekében hozott intézkedéseket;
• b. olyan intézkedéseket, amelyek a felhasznált információ integritására biztosítanak rálátást és kellő mértékben gondoskodnak arról, hogy a hitelintézetnek az illetékes hatósághoz benyújtott pénzügyi kimutatásaiban és jelentéseiben kimutatott értékvesztések az alkalmazandó számviteli szabályozással és a vonatkozó felügyeleti követelményekkel összhangban készültek;
• c. pontosan körülírt, a hitelezési funkciótól független (de azt megfelelően figyelembe vevő), hitelkockázat értékelési és mérési folyamatokat, amelyek az alábbiakat tartalmazzák:
• i. egy eredményes, következetesen alkalmazott hitelkockázat-minősítő rendszert, amely a hitelkockázat jellegzetességeinek megkülönböztetése alapján pontos besorolást ad, időben azonosítja a hitelkockázat változásait, és megfelelő intézkedéseket javasol;
• ii. egy eredményes folyamatot annak érdekében, hogy a hitelkockázat értékelése és a várható hitelezési veszteség mérése során figyelembe vételre kerüljön az összes releváns, ésszerű és indokolható információ, ideértve az előretekintő információkat is. Ide tartozik a megfelelő jelentéseknek, az elvégzett felülvizsgálatok részleteinek fenntartása, valamint a résztvevő munkatársak szerepeinek és feladatainak azonosítása és leírása;
• iii. egy értékelési szabályzatot, amely biztosítja, hogy a hitelezési veszteség mérése az egyedi hitelezési kitettség szintjén történjen, és azt is, hogy amikor az alkalmazandó számviteli szabályozás szerint a várható hitelezési veszteséget pontosan kell mérni, akkor a mérés az azonosított hitelkockázati jellemzők alapján besorolt kitettségek alapján az együttes portfolió szintjén is megtörténjen.
• iv. egy eredményes modell-validálási folyamatot, amely biztosítja, hogy a hitelkockázat-értékelési és mérési modellek folyamatosan képesek pontos, következetes és torzításoktól mentes jövőre vonatkozó becsléseket készíteni. Ide tartozik azoknak a szabályzatoknak és eljárásoknak a bevezetése, amelyek a modell-validálási folyamatra nézve meghatározzák a számonkérhetőséget és a beszámolás szerkezetét, a modellek változásainak értékelésére és jóváhagyására vonatkozó belső szabályokat, és a modell-validálás eredményeiről készített jelentéseket.
• v. világos formális kommunikációt és egyeztetést a hitelintézet hitelkockázatért és pénzügyi beszámolásért munkatársai, a felső vezetés és a hitelkockázat értékelésének, valamint a várható hitelezési veszteség mérésének egyéb résztvevői között. Ezt írott szabályzatokkal és eljárásokkal, vezetőségi beszámolókkal és a résztvevő bizottságok, például a vezető testület vagy felső vezetés bizottságainak jegyzőkönyveivel tanácsos tanúsítani; és
• d. egy olyan belső ellenőrzési⁹ funkciót, amely
• i. függetlenül értékeli a hitelintézet hitelkockázat-értékelési és mérési rendszereit és folyamatainak hatékonyságát, ideértve a hitelkockázat-minősítési rendszert; és
• ii. ajánlásokat tesz az értékelés során feltárt esetleges hiányossások kezelésére.

4.2.2 2. elv — A várható hitelezési veszteséggel kapcsolatos megbízható módszerek

A hitelintézetek fogadjanak el olyan szabályzatokat, amelyek az összes hitelezési kitettséggel kapcsolatos hitelkockázat értékelésére és mérésére megbízható módszereket, eljárásokat és ellenőrzéseket tartalmaznak, ezeket dokumentálják és tartsák be. Az értékvesztések mérése ezekre a módszerekre épüljön, továbbá az alkalmazandó számviteli szabályozás szerint tegye megfelelő módon és idejekorán felismerhetővé a várható hitelezési veszteségeket.

⁹ A 2013/36/EU irányelv 74. cikke és EBH Iránymutatások a belső irányításról (GL 44).

1. Áttekintés

1.1 Hivatkozások

1.2 Azonosított követelmények

1.3 Kapcsolódó szabványok

2. Azonosított követelmények

3. Kapcsolódó szabványok

• EBA - Published by the European Banking Authority at https://www.eba.europa.eu/