27. Et effektivt internt kontrolsystem til vurderingen og målingen af kreditrisikoen skal …

Et effektivt internt kontrolsystem til vurderingen og målingen af kreditrisikoen skal indbefatte:

• a. foranstaltninger til at overholde gældende love, forskrifter, interne politikker og procedurer
• b. foranstaltninger til at kontrollere integriteten af anvendte oplysninger og til i rimeligt omfang at sikre, at de hensættelser, der skildres i kreditinstituttets årsregnskaber og årsrapporter, som fremsendes til den kompetente myndighed, er udarbejdet i overensstemmelse med det gældende regnskabsregelsæt og relevante tilsynskrav
• c. veldefinerede processer for vurderingen og målingen af kreditrisikoen, der er uafhængige af (men tager passende hensyn til) udlånsfunktionen, og som omfatter:
• i. et effektivt kreditrisikoratingsystem, der anvendes konsekvent, nøjagtigt klasseinddeler efter kreditrisikokarakteristika, identificerer ændringer i kreditrisikoen rettidigt og som tilskynder til passende handling
• ii. en effektiv proces til at sikre, at der tages passende hensyn til al relevante, rimelige og velunderstøttede oplysninger, herunder fremadrettede oplysninger, i vurderingen af kreditrisikoen og målingen af det forventede kredittab. Dette indbefatter vedligeholdelse af passende rapporteringer, detaljer om udførte kontroller og identificering samt beskrivelser af det involverede personales roller og ansvarsområder
• iii. en vurderingspolitik, der sikrer, at målingen af det forventede kredittab finder sted på det individuelle niveau for udlånseksponeringer og også på det kollektive porteføljeniveau ved at gruppere eksponeringer på grundlag af identificerede fælles kreditrisikokarakteristika, når dette er nødvendigt for at kunne måle det forventede kredittab korrekt i overensstemmelse med det gældende regnskabsregelsæt
• iv. en effektiv modelvalideringsproces til at sikre, at modellerne for vurderingen og målingen af kreditrisikoen løbende kan generere nøjagtige, konsistente og upartiske prognostiske estimater. Dette indbefatter fastlæggelse af politikker og procedurer, som fastlægger ansvaret og rapporteringsstrukturen for modelvalideringsprocessen, interne regler for vurdering og godkendelse af ændringer i modellerne og rapportering af resultatet af modelvalideringen
• v. klar formel kommunikation og koordinering blandt det personale, som har ansvaret for kreditinstituttets kreditrisici, det personale, der har ansvaret for den finansielle rapportering, ledelsesorganet, den daglige ledelse og andre, der er involveret i vurderingen af kreditrisikoen og målingen af det forventede kredittab. Dette skal dokumenteres ved hjælp af skriftlige politikker og procedurer, ledelsesrapporteringer og referater fra de involverede, herunder udvalg under ledelsesorganet eller den daglige ledelse
• d. Der skal også findes en intern kontrolfunktion⁹ , der:
• i. uafhængigt evaluerer effektiviteten af kreditinstituttets systemer og processer for vurdering og måling af kreditrisici, herunder kreditrisikoratingsystemet
• ii. fremlægger anbefalinger vedrørende håndtering af enhver svaghed, som identificeres under denne evaluering. 4.2.2 Princip 2 — Forsvarlige metoder til forventet kredittab

Kreditinstitutter skal vedtage, dokumentere og overholde politikker, der indbefatter sunde metoder, procedurer og kontrolmekanismer til at vurdere og måle kreditrisikoen for alle udlånseksponeringer. Målingen af hensættelser skal være baseret på disse metoder og resultere i en passende og rettidig indregning af forventet kredittab i overensstemmelse med det gældende regnskabsregelsæt.

⁹ Artikel 74 i direktiv 2013/36/EU og Den Europæiske Banktilsynsmyndigheds retningslinjer vedrørende intern ledelse (GL 44).

1. Oversigt

1.1 Referencer

1.2 Identificerede krav

1.3 Relaterede standarder

2. Identificerede krav

3. Relaterede standarder

• EBA - Published by the European Banking Authority at https://www.eba.europa.eu/