33. Las metodologías adecuadas para evaluar el riesgo de crédito y estimar el nivel de correcciones …

Las metodologías adecuadas para evaluar el riesgo de crédito y estimar el nivel de correcciones de valor (en función del tipo de exposición, por ejemplo, exposiciones minoristas

• o mayoristas) deberán, en particular:
• a. incluir un proceso sólido diseñado para dotar a la entidad de crédito de la capacidad para identificar el nivel, la naturaleza y los factores de riesgo de crédito en el momento del reconocimiento inicial de la exposición crediticia, a fin de asegurar que se pueda identificar y cuantificar cualquier cambio posterior en el riesgo de crédito;
• b. incluir criterios para considerar debidamente el impacto de la información de carácter prospectivo, incluidos factores macroeconómicos. Con independencia de si la evaluación del riesgo de crédito se lleva a cabo de manera colectiva o individual, la entidad de crédito deberá poder demostrar que se ha realizado esta consideración de forma que el reconocimiento de las pérdidas crediticias esperadas no se demore. Dichos criterios permitirán identificar los factores que afecten al reembolso de la deuda, ya se refieran a los incentivos, a la voluntad o la capacidad del prestatario para cumplir las obligaciones contractuales, o a las condiciones de la exposición crediticia. Los factores económicos considerados (tales como tasas de desempleo o tasas de ocupación) serán pertinentes para la evaluación y, según las circunstancias, pueden serlo a nivel internacional, nacional, regional o local;
• c. incluir, para las exposiciones evaluadas de manera colectiva, una descripción de los criterios para agrupar las carteras de exposiciones con características similares de riesgo de crédito;
• d. identificar y documentar los métodos de evaluación y estimación de las pérdidas crediticias esperadas (método de tasa de pérdida, método de probabilidad de incumplimiento/pérdida en caso de impago [PD/LGD] u otro método) que se aplicarán a cada exposición o cartera;
• e. documentar las razones por las cuales el método seleccionado resulta apropiado, especialmente si se aplican diferentes métodos de estimación de las pérdidas crediticias esperadas a diferentes carteras y tipos de exposiciones individuales. Las entidades de crédito deberán poder explicar a las autoridades competentes el motivo de cualquier cambio en el método de estimación (por ejemplo, el cambio de un método de tasa de pérdida a un método PD/LGD) y los efectos cuantitativos de dichos cambios;
• f. documentar:
• i. las variables, datos y supuestos utilizados en el proceso de estimación de las correcciones de valor, tales como las tasas de pérdidas históricas, las estimaciones de PD/LGD y las previsiones económicas;
• ii. cómo se determina la vida de una exposición o cartera (incluyendo cómo se han considerado los pagos anticipados esperados y los impagos);
• iii. el periodo durante el cual se evalúa la experiencia de pérdidas histórica;
• iv. los ajustes necesarios para estimar las pérdidas crediticias esperadas de conformidad con el marco contable aplicable. Por ejemplo, si las condiciones económicas actuales y previstas son diferentes de las que existían durante el periodo de estimación histórico que se está utilizando, se realizarán ajustes acordes con el signo de esas diferencias. Además, la entidad de crédito puede haber experimentado pocas o ninguna pérdida real en el periodo histórico analizado; sin embargo, las condiciones actuales o futuras pueden ser distintas de las condiciones del periodo histórico, y el impacto de estos cambios en las pérdidas crediticias esperadas debe evaluarse y medirse;
• g. incluir un proceso para evaluar la idoneidad de las variables y supuestos significativos del método de estimación de las pérdidas crediticias esperadas elegido. La base de las variables y supuestos utilizados en el proceso de estimación de las correcciones de valor será en general coherente entre periodos. Si cambian las variables y supuestos o la base de los mismos se documentarán los motivos;
• h. identificar las situaciones que generalmente generarían cambios en los métodos de estimación de las pérdidas crediticias esperadas, las variables o los supuestos de un periodo a otro (por ejemplo, una entidad de crédito puede indicar que un préstamo que previamente había sido evaluado colectivamente usando un método PD/LGD puede pasar a evaluarse individualmente utilizando el método de flujos de caja descontados al recibir determinada información nueva sobre el prestatario, como puede ser la pérdida de empleo);
• i. considerar los factores internos y externos relevantes que pueden afectar a las estimaciones de las pérdidas crediticias esperadas, tales como los criterios de concesión aplicados a una exposición crediticia y cambios en factores sectoriales, geográficos, económicos y políticos;
• j. explicar cómo se determinan las estimaciones de las pérdidas crediticias esperadas (por ejemplo, partiendo de las tasas de pérdida históricas o el análisis de cambios de calificación crediticia, y ajustándolas por la información sobre las condiciones actuales y esperadas). Las entidades de crédito deben tener una visión imparcial de la incertidumbre y los riesgos de sus actividades crediticias al estimar las pérdidas crediticias esperadas;
• k. identificar qué factores se consideran al establecer los periodos históricos apropiados a lo largo de los cuales se va a evaluar la experiencia histórica de pérdidas. Las entidades de crédito mantendrán datos suficientes de pérdidas históricas para facilitar un análisis adecuado de su experiencia de pérdidas crediticias y utilizarlo como punto de partida al estimar las correcciones de valor de forma colectiva o individual;
• l. determinar el grado en que el valor de las garantías y otros mitigantes del riesgo de crédito afectan a las pérdidas crediticias esperadas;
• m. describir las políticas y procedimientos de la entidad de crédito en materia de registro de importes fallidos y recuperaciones;
• n. requerir que los análisis, las estimaciones, las revisiones y otras tareas o procesos que alimentan o se obtienen del proceso de evaluación y medición del riesgo de crédito sean realizados por personal competente y adecuadamente capacitado y validados por personal independiente de las actividades crediticias de la entidad de crédito. La información que utilizan o que se obtiene de estas funciones estará bien documentada y la documentación incluirá explicaciones claras que respalden los análisis, las estimaciones y las revisiones;
• o. documentar los métodos utilizados para validar los modelos de estimación de las pérdidas crediticias esperadas (por ejemplo, pruebas retrospectivas o backtests );
• p. asegurarse de que las estimaciones de las pérdidas crediticias esperadas incorporen adecuadamente información de carácter prospectivo, incluidos factores macroeconómicos, que aún no se ha tenido en cuenta en las correcciones de valor estimadas para una exposición individual. Esto puede requerir que la dirección utilice su juicio basado en la experiencia en materia de riesgo de crédito para considerar tendencias generales en toda la cartera de préstamos, cambios en el modelo de negocio de la entidad de crédito, factores macroeconómicos, etc., y
• q. requerir un proceso para evaluar la adecuación general de las correcciones de valor de conformidad con el marco contable pertinente, incluida una revisión periódica de los modelos de pérdidas crediticias esperadas.

1. Resumen

1.1 Referencias

1.2 Requisitos identificados

1.3 Estándares relacionados

2. Requisitos identificados

3. Estándares relacionados

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