6.3 Zložité štruktúry a neštandardné alebo netransparentné činnosti

Inštitúcie majú predchádzať vytváraniu zložitých a potenciálne netransparentných štruktúr. Inštitúcie majú vo svojom rozhodovaní zohľadňovať výsledky uskutočneného posúdenia rizika s cieľom zistiť, či by sa takéto štruktúry mohli použiť na účel spojený s praním špinavých peňazí, financovaním terorizmu alebo inými finančnými trestnými činmi, a príslušné kontroly a platný právny rámec²³ . Na tento účel inštitúcie majú zohľadňovať prinajmenšom:

• a. mieru, do akej právomoc, v ktorej bude štruktúra zriadená, bude účinným spôsobom v súlade s normami EÚ a medzinárodnými normami v oblasti daňovej transparentnosti, boja proti praniu špinavých peňazí a boja proti financovaniu terorizmu²⁴ ;
• b. mieru, do akej štruktúra slúži zjavnému hospodárskemu a zákonnému účelu;
• c. mieru, do akej by sa štruktúra mohla použiť na skrytie totožnosti konečného užívateľa výhod;
• d. mieru, do akej vzbudzuje obavy žiadosť zákazníka vedúca k možnému vytvoreniu štruktúry;
• e. či by štruktúra mohla brániť primeranému dohľadu zo strany riadiaceho orgánu inštitúcie alebo schopnosti inštitúcie riadiť súvisiace riziko; a
• f. či táto štruktúra predstavuje prekážky, pokiaľ ide o účinný dohľad príslušných orgánov.

²³ Pre ďalšie podrobnosti o posúdení rizika krajiny a rizika spojeného s jednotlivými produktmi a zákazníkmi by inštitúcie mali nahliadnuť aj do spoločných usmernení o rizikových faktoroch v oblasti prania špinavých peňazí/financovania terorizmu (EBA GL JC/2017/37), ktoré sú v súčasnosti predmetom revízie.

²⁴ Pozri aj: .

V každom prípade inštitúcie nemajú vytvárať nejasné alebo zbytočne zložité štruktúry, ktoré nemajú jasný ekonomický dôvod alebo právny účel, alebo pri ktorých vznikajú obavy, že by tieto štruktúry mohli byť využité na účely súvisiace s finančnou trestnou činnosťou.

Pri vytváraní takýchto štruktúr im má riadiaci orgán rozumieť, ako aj ich účelu a konkrétnym rizikám, ktoré s nimi súvisia, a zabezpečiť, aby boli funkcie vnútornej kontroly náležite zapojené. Takéto štruktúry sa majú schvaľovať a udržiavať len vtedy, ak bol ich účel jasne vymedzený a pochopený a ak je riadiaci orgán presvedčený, že boli identifikované všetky významné riziká vrátane rizík poškodenia dobrej povesti, že všetky riziká sa dajú účinne riadiť a náležite vykazovať a že bol zabezpečený účinný dohľad. Čím zložitejšia a nejasnejšia je organizačná a prevádzková štruktúra a čím väčšie riziká, tým intenzívnejší má byť dohľad nad štruktúrou.

Inštitúcie majú zdokumentovať svoje rozhodnutia a majú byť schopné zdôvodniť svoje rozhodnutia príslušným orgánom.

Riadiaci orgán má zabezpečiť, aby boli prijaté vhodné opatrenia na zabránenie rizikám týchto činností v rámci takýchto štruktúr alebo ich zmiernenie. To znamená zabezpečiť, aby:

• a. inštitúcia mala zavedené primerané politiky a postupy a aby mala zdokumentované procesy (napr. platné limity, informačné toky) na posudzovanie, zosúlaďovanie, schvaľovanie takýchto činností a na riadenie ich rizík, s prihliadnutím na dôsledky pre organizačnú a prevádzkovú štruktúru skupiny, jej rizikový profil a riziko poškodenia dobrej povesti;
• b. informácie o týchto činnostiach a ich rizikách boli prístupné pre konsolidujúcu inštitúciu a interných a externých audítorov a boli oznamované riadiacemu orgánu vo funkcii dohľadu a príslušnému orgánu, ktorý udelil povolenie; a
• c. inštitúcia pravidelne posudzovala pretrvávajúcu potrebu udržiavať takéto štruktúry.

Tieto štruktúry a činnosti vrátane ich súladu s právnymi predpismi a odbornými normami majú byť predmetom pravidelného preskúmania funkciou vnútorného auditu na základe prístupu založeného na riziku.

Inštitúcie majú prijímať rovnaké opatrenia na riadenie rizík ako v prípade vlastných podnikateľských činností inštitúcie, keď vykonávajú neštandardné alebo netransparentné činnosti pre klientov (napr. pomáhajú klientom zriaďovať nástroje v zahraničných jurisdikciách, vyvíjajú komplexné štruktúry, financujú pre nich transakcie alebo poskytujú správcovské služby), ktoré predstavujú podobné problémy v oblasti vnútorného riadenia a vytvárajú značné operačné riziká a riziká poškodenia dobrej povesti. Inštitúcie majú predovšetkým analyzovať dôvod, prečo chce klient vytvoriť určitú štruktúru.