Обхват на прилагане

Настоящите насоки се прилагат по отношение на тези практики за управление на кредитния риск на кредитните институции, които засягат оценката на кредитния риск и измерването на очакваните кредитни загуби по кредитни експозиции и провизиите съгласно приложимата счетоводна рамка. Настоящите насоки също така се прилагат в случаите, когато балансовата стойност на кредитната експозиция се намалява пряко без използването на корективна сметка, ако това се допуска от приложимата счетоводна рамка. Настоящите насоки не въвеждат допълнителни изисквания по отношение на определянето на размера на очакваната загуба за целите на регулаторния капитал.

Настоящите насоки се основават на член 74 от Директива 2013/36/ЕС² , който гласи, че институциите следва да разполагат с адекватни механизми за вътрешен контрол, включващи разумни административни и счетоводни процедури, които са съобразени с надеждното и ефективно управление на риска и го насърчават; и член 79, букви б) и в) от тази директива, който гласи, че компетентните органи следва да гарантират, че институциите разполагат с вътрешни методики, които им дават възможност да оценяват кредитния риск от експозициите към индивидуални длъжници и на равнище портфейл, и ефективни системи за текущо администриране и наблюдение на различните портфейли и експозиции, свързани с кредитен риск, включително с цел установяване и управление на проблемните кредити и извършване на адекватни корекции на стойността и заделяне на провизии. Освен това член 88, параграф 1, буква б) от Директива 2013/36/ЕС посочва принципа, че „ръководният орган трябва да гарантира коректността на системите за счетоводна и финансова отчетност, включително финансовия и оперативен контрол и спазването на правните изисквания и съответните стандарти“. Накрая, както е посочено в член 104, параграф 1 от Директива 2013/36/ЕС, компетентните органи могат : да прилагат надзорни мерки, включително да изискват от кредитните институции усъвършенстване на правилата, процесите, механизмите и стратегиите, прилагани в съответствие с членове 73 и 74 (член 104, параграф 1, буква б)); и да прилагат специална политика за провизиране или третиране на активите чрез капиталовите изисквания (член 104, параграф 1, буква г)).

² Директива 2013/36/ЕС на Европейския парламент и на Съвета от 26 юни 2013 г. относно достъпа до осъществяването на дейност от кредитните институции и относно пруденциалния надзор върху кредитните институции и инвестиционните посредници, за изменение на Директива 2002/87/ЕО и за отмяна на директиви 2006/48/ЕО и 2006/49/ЕО, (ОВ L 176, 27.6.2013 г., стр. 338).

Насоките, посочени в раздел 4.3 , се прилагат единствено във връзка с кредитни институции, които изготвят своите финансови отчети в съответствие с Международните стандарти за финансово отчитане ® („МСФО®”), приети в съответствие с Регламент (ЕО) № 1606/2002³ и за които се прилага МСФО 9 Финансови инструменти („МСФО 9”).

³ Регламент (EО) № 1606/2002 на Европейския парламент и на Съвета от 19 юли 2002 г. за прилагането на международните счетоводни стандарти (ОВ L 243, 11.9.2002 г., стр.1). 4 EBA GL/2014/13. 5 Регламент (ЕС) № 575/2013 на Европейския парламент и на Съвета от 26 юни 2013 г. относно пруденциалните изисквания за кредитните институции и инвестиционните посредници и за изменение на Регламент (ЕС) № 648/2012 (ОВ L 176, 27.6.2013 г., стр. 1 — 337).

За кредитните институции, за които не се прилага счетоводна рамка за очаквани кредитни загуби, компетентните органи следва да обмислят прилагането на съответните аспекти на настоящите насоки, свързани с практиките за управление на кредитния риск, доколкото е уместно, в контекста на приложимата счетоводна рамка.

Компетентните органи следва да гарантират, че кредитните институции спазват настоящите насоки на индивидуална, подконсолидирана и консолидирана основа в съответствие с член 109 от Директива 2013/36/ЕС.

Насоките, посочени в раздел 4.4 , следва да бъдат считани като допълващи и допълнително уточняващи процеса на надзорен преглед и оценка (ПНПО), посочен в член 97 и член 107, параграф 1, буква a) от Директива 2013/36/ЕС, по - специално по отношение оценката на управлението на кредитния риск и механизмите за контрол и отчитане на очакваните кредитни загуби. Следователно компетентните органи следва да спазват насоките, посочени в раздел 4.4 в съответствие с Насоките на ЕБО относно общите процедури и методологии за процеса на надзорен преглед и оценка (ПНПО)⁴ .