Πεδίο εφαρμογής

Οι παρούσες κατευθυντήριες γραμμές εφαρμόζονται σε σχέση με τις πρακτικές διαχείρισης πιστωτικού κινδύνου πιστωτικών ιδρυμάτων που επηρεάζουν την αξιολόγηση του πιστωτικού κινδύνου και την επιμέτρηση των αναμενόμενων πιστωτικών ζημιών από ανοίγματα δανεισμού και προβλέψεις με βάση το ισχύον λογιστικό πλαίσιο. Οι παρούσες κατευθυντήριες γραμμές εφαρμόζονται επίσης όταν, εφόσον το επιτρέπει το ισχύον λογιστικό πλαίσιο, η λογιστική αξία του ανοίγματος δανεισμού μειώνεται απευθείας χωρίς τη χρήση λογαριασμού πρόβλεψης. Στις παρούσες κατευθυντήριες γραμμές δεν καθορίζονται πρόσθετες απαιτήσεις σχετικά με τον προσδιορισμό αναμενόμενης ζημίας για τους σκοπούς του εποπτικού κεφαλαίου.

Οι παρούσες κατευθυντήριες γραμμές βασίζονται στο άρθρο 74 της οδηγίας 2013/36/ΕΕ² , στο οποίο αναφέρεται ότι τα ιδρύματα πρέπει να έχουν επαρκείς μηχανισμούς εσωτερικού ελέγχου περιλαμβανομένων κατάλληλων διοικητικών και λογιστικών διαδικασιών που να συνάδουν προς τις αρχές της ορθής και αποτελεσματικής διαχείρισης κινδύνων, καθώς και στο άρθρο 79 στοιχεία β) και γ) της ίδιας οδηγίας, στα οποία ορίζεται ότι οι αρμόδιες αρχές πρέπει να διασφαλίζουν ότι τα ιδρύματα έχουν εσωτερικές μεθόδους που τους επιτρέπουν να εκτιμούν τον πιστωτικό κίνδυνο των ανοιγμάτων σε μεμονωμένους οφειλέτες και σε επίπεδο χαρτοφυλακίου, καθώς και αποτελεσματικά συστήματα για τη διαρκή διαχείριση και παρακολούθηση των διαφόρων χαρτοφυλακίων και ανοιγμάτων που ενέχουν πιστωτικό κίνδυνο, συμπεριλαμβανομένων του εντοπισμού και της διαχείρισης προβληματικών πιστώσεων και της διενέργειας επαρκών προσαρμογών και προβλέψεων αξίας, αντίστοιχα. Επιπλέον, στο άρθρο 88 παράγραφος 1 στοιχείο β) της οδηγίας 2013/36/ΕΕ αναφέρεται η αρχή σύμφωνα με την οποία «το διοικητικό όργανο πρέπει να διασφαλίζει την αρτιότητα των συστημάτων λογιστικής και χρηματοοικονομικών εκθέσεων, περιλαμβανομένων των χρηματοοικονομικών και επιχειρησιακών ελέγχων και της συμμόρφωσης με το νόμο και τα συναφή πρότυπα». Τέλος, όπως ορίζεται στο άρθρο 104 παράγραφος 1 της οδηγίας 2013/36/ΕΕ, οι αρμόδιες αρχές μπορούν να εφαρμόζουν μέτρα εποπτείας, μεταξύ άλλων, να απαιτούν την ενίσχυση των ρυθμίσεων, διαδικασιών, μηχανισμών και στρατηγικών που τέθηκαν σε εφαρμογή σύμφωνα με τα άρθρα 73 και 74 [άρθρο 104 παράγραφος 1 στοιχείο β)] και την εφαρμογή ειδικής πολιτικής προβλέψεων ή μεταχείρισης των στοιχείων του ενεργητικού από την άποψη των απαιτήσεων ιδίων κεφαλαίων [άρθρο 104 παράγραφος 1 στοιχείο δ)].

² Οδηγία 2013/36/ΕΕ του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 26ης Ιουνίου 2013, σχετικά με την πρόσβαση στη δραστηριότητα πιστωτικών ιδρυμάτων και την προληπτική εποπτεία πιστωτικών ιδρυμάτων και επιχειρήσεων επενδύσεων, για την τροποποίηση της οδηγίας 2002/87/ΕΚ και για την κατάργηση των οδηγιών 2006/48/ΕΚ και 2006/49/ΕΚ (ΕΕ L 176 της 27.6.2013, σ. 338).

Οι κατευθυντήριες γραμμές που καθορίζονται στην ενότητα 4.3 ισχύουν μόνο για τα πιστωτικά ιδρύματα τα οποία καταρτίζουν τις οικονομικές καταστάσεις σύμφωνα με τα Διεθνή Πρότυπα Χρηματοοικονομικής Αναφοράς (ΔΠΧΑ) –που εκδόθηκαν σύμφωνα με τον κανονισμό (ΕΚ) αριθ. 1606/2002³ – και για τα οποία ισχύει το ΔΠΧΑ 9 Χρηματοοικονομικά μέσα (ΔΠΧΑ 9).

³ Κανονισμός (ΕΚ) αριθ. 1606/2002 του Ευρωπαϊκού Κοινοβουλίου και του Συμβουλίου, της 19ης Ιουλίου 2002, για την εφαρμογή διεθνών λογιστικών προτύπων (ΕΕ L 243 της 11.9.2002, σ. 1). 4 EBA GL/2014/13.

Όσον αφορά τα πιστωτικά ιδρύματα για τα οποία δεν ισχύουν τα πλαίσια λογιστικής καταγραφής ΑΠΖ, οι αρμόδιες αρχές θα πρέπει να εξετάζουν ως ενδεχόμενο την εφαρμογή των σχετικών πτυχών των παρουσών κατευθυντήριων γραμμών που αφορούν τις πρακτικές διαχείρισης πιστωτικού κινδύνου, στον βαθμό που κρίνεται σκόπιμο, εντός του ισχύοντος λογιστικού πλαισίου.

Οι αρμόδιες αρχές θα πρέπει να διασφαλίζουν ότι τα πιστωτικά ιδρύματα συμμορφώνονται με τις παρούσες κατευθυντήριες γραμμές σε ατομική, υποενοποιημένη και ενοποιημένη βάση σύμφωνα με το άρθρο 109 της οδηγίας 2013/36/ΕΕ.

Οι κατευθυντήριες γραμμές που καθορίζονται στην ενότητα 4.4 θα πρέπει να θεωρείται ότι συμπληρώνουν και προσδιορίζουν περαιτέρω τη διαδικασία εποπτικού ελέγχου και αξιολόγησης (ΔΕΕΑ), όπως αναφέρεται στα άρθρο 97 και στο άρθρο 107 παράγραφος 1 στοιχείο α) της οδηγίας 2013/36/ΕΕ, ιδίως όσον αφορά την αξιολόγηση της διαχείρισης πιστωτικού κινδύνου, τους ελέγχους και τη λογιστική καταγραφή των αναμενόμενων πιστωτικών ζημιών. Ως εκ τούτου, οι αρμόδιες αρχές θα πρέπει να συμμορφώνονται με τις κατευθυντήριες γραμμές που καθορίζονται στην ενότητα 4.4 σύμφωνα με τις κατευθυντήριες γραμμές της ΕΑΤ σχετικά με τις κοινές διαδικασίες και μεθόδους για τη διαδικασία εποπτικού ελέγχου και αξιολόγησης (ΔΕΕΑ)⁴ .