Taikymo sritis

Šios gairės taikomos tai kredito įstaigų kredito rizikos valdymo praktikai, kuri turi įtakos kredito rizikos vertinimui, tikėtinų kredito nuostolių dėl skolinimo pozicijų apskaičiavimui ir atidėjiniams pagal taikomą apskaitos sistemą. Be to, šios gairės galioja, kai skolinimo pozicijos balansinė vertė tiesiogiai sumažinama nesinaudojant atidėjinių (vertės sumažinimo) sąskaita, jei tai leidžiama pagal taikomą apskaitos sistemą. Šiomis gairėmis nenustatomi jokie papildomi tikėtinų nuostolių nustatymo reikalavimai kapitalo reguliavimo tikslais.

Gairės yra pagrįstos Direktyvos 2013/36/ES² 74 straipsniu, kuriame nurodyta, kad įstaigos privalo turėti tinkamus vidaus kontrolės mechanizmus, įskaitant patikimas valdymo ir apskaitos procedūras, suderintas su patikimu ir veiksmingu rizikos valdymu ir skatinančias tokį valdymą, ir tos direktyvos 79 straipsnio b ir c punktais, kuriuose nurodyta, jog kompetentingos institucijos privalo užtikrinti, kad įstaigos taikytų vidaus metodikas, leidžiančias joms įvertinti atskirų skolininkų kredito riziką, taip pat kredito riziką portfelio lygiu ir atitinkamai veiksmingą nuolatinį įvairių su kredito rizika susijusių portfelių ir pozicijų, įskaitant probleminių kreditų nustatymą ir valdymą bei tinkamų vertės koregavimų ir atidėjinių nustatymą, administravimą ir stebėjimą. Be to, Direktyvos 2013/36/ES 88 straipsnio 1 dalies b punkte numatytas principas, kad „valdymo organas privalo užtikrinti apskaitos ir finansinių ataskaitų teikimo sistemų vientisumą, įskaitant finansų bei veiklos kontrolę ir teisės aktų bei atitinkamų standartų laikymąsi“. Galiausiai, kaip nurodyta Direktyvos 2013/36/ES 104 straipsnio 1 dalyje, kompetentingos institucijos gali taikyti priežiūros priemones, įskaitant reikalavimą sustiprinti tvarką, procesus, mechanizmus ir strategijas, įdiegtus pagal 73 ir 74 straipsnius (104 straipsnio 1 dalies b punktas), taikyti specialią atidėjinių politiką arba turto valdymo tvarką nuosavų lėšų poreikio atžvilgiu (104 straipsnio 1 dalies d punktas).

² 2013 m. birželio 26 d. Europos Parlamento ir Tarybos direktyva 2013/36/ES dėl galimybės verstis kredito įstaigų veikla ir dėl riziką ribojančios kredito įstaigų ir investicinių įmonių priežiūros, kuria iš dalies keičiama Direktyva 2002/87/EB ir panaikinamos direktyvos 2006/48/EB bei 2006/49/EB (OL L 176, 2013 6 27, p. 338).

4.3 skirsnyje pateiktos gairės taikomos tik toms kredito įstaigoms, kurios rengia savo finansines ataskaitas pagal Tarptautinius finansinės atskaitomybės standartus® (toliau – TFAS®), priimtus pagal Reglamentą (EB) 1606/2002³ , ir kurioms taikomas 9 TFAS „Finansinės priemonės“ (toliau – 9 TFAS).

³ 2002 m. liepos 19 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamentas (EB) Nr. 1606/2002 dėl tarptautinių apskaitos standartų taikymo (OL L 243, 2002 9 11, p. 1). 4 EBA GL/2014/13. 5 2013 m. birželio 26 d. Europos Parlamento ir Tarybos reglamentas (ES) Nr. 575/2013 dėl prudencinių reikalavimų kredito įstaigoms ir investicinėms įmonėms ir kuriuo iš dalies keičiamas Reglamentas (ES) Nr. 648/2012 (OL L 176, 2013 6 27, p. 1-337).

Kompetentingos institucijos turėtų apsvarstyti galimybę kredito įstaigoms, kurioms netaikomos TKN apskaitos sistemos, taikyti atitinkamus šių gairių aspektus, susijusius su kredito rizikos valdymu, kiek tai tikslinga atsižvelgiant į taikomą apskaitos sistemą.

Kompetentingos institucijos turi užtikrinti, kad kredito įstaigos individualiai, iš dalies konsoliduotai ir konsoliduotai laikytųsi šių gairių, kaip numatyta Direktyvos 2013/36/ES 109 straipsnyje.

4.4 skirsnyje nurodytas gaires reikėtų laikyti papildančiomis ir išsamiau paaiškinančiomis Direktyvos 2013/36/ES 97 straipsnyje ir 107 straipsnio 1 dalies a punkte nurodytą priežiūrinio tikrinimo ir vertinimo procesą (SREP), ypač kiek tai susiję su kredito rizikos valdymu bei kontrole ir tikėtinų kredito nuostolių apskaita. Todėl kompetentingos institucijos turi laikytis 4.4 skirsnyje pateiktų gairių, suderintų su EBI gairėmis dėl bendros priežiūrinio tikrinimo ir vertinimo proceso (SREP) tvarkos ir metodikos⁴ .