Domeniu de aplicare

Prezentul ghid se aplică în legătură cu acele practici de administrare a riscului de credit ale instituțiilor de credit care afectează evaluarea riscului de credit și măsurarea pierderilor de credit așteptate ca urmare a expunerilor din creditare și a ajustărilor pentru pierderi în cadrul contabil aplicabil. Prezentul ghid se aplică și atunci când valoarea contabilă a expunerii din creditare se reduce în mod direct, fără utilizarea unui cont de ajustări pentru pierderi, în cazul în care cadrul contabil aplicabil permite acest lucru. Prezentul ghid nu prezintă cerințe suplimentare cu privire la stabilirea pierderii așteptate în scopurile cerințelor de capital reglementate.

Prezentul ghid se bazează pe articolul 74 din Directiva 2013/36/UE² , care prevede că instituțiile trebuie să dețină mecanisme adecvate de control intern, inclusiv proceduri administrative și contabile riguroase care să promoveze și să fie în concordanță cu o administrare adecvată și eficace a riscurilor; și pe articolul 79 literele (b) și (c) din directiva respectivă, care prevede că autoritățile competente trebuie să se asigure de faptul că instituțiile dețin metodologii interne care le permit acestora să evalueze riscul de credit al expunerilor față de debitori individuali, precum și la nivelul portofoliului, și sisteme eficace pentru administrarea și monitorizarea permanentă a diferitelor portofolii purtătoare de risc de credit și a diferitelor expuneri, inclusiv pentru identificarea și administrarea creditelor problematice și pentru efectuarea ajustărilor de valoare și, respectiv, con stituirea unor ajustări pentru pierderi adecvate. În plus, articolul 88 alineatul (1) litera (b) din Directiva 2013/36/UE enunță principiul conform căruia „organul de conducere trebuie să asigure integritatea sistemelor de contabilitate și de raportare financiară, inclusiv controalele financiare și operaționale și respectarea legislației și a standardelor relevante”. În cele din urmă, astfel cum se prevede la articolul 104 alineatul (1) din Directiva 2013/36/UE, autoritățile competente pot aplica măsuri de supraveghere, inclusiv pot să solicite instituțiilor de credit să își consolideze cadrul de administrare, procesele, mecanismele și strategiile puse în aplicare în conformitate cu articolele 73 și 74 [articolul 104 alineatul (1) litera (b)] și să aplice o politică specifică de constituire de ajustări pentru pierderi sau un tratament specific al activelor în ceea ce privește cerințele de fonduri proprii [articolul 104 alineatul (1) litera (d)].

² Directiva 2013/36/UE a Parlamentului European și a Consiliului din 26 iunie 2013 cu privire la accesul la activitatea instituțiilor de credit și supravegherea prudențială a instituțiilor de credit și a firmelor de investiții, de modificare a Directivei 2002/87/CE și de abrogare a Directivelor 2006/48/CE și 2006/49/CE (JO L 176, 27.6.2013, p. 338).

Orientările de la secțiunea 4.3 se aplică doar în legătură cu instituțiile de credit care își întocmesc situațiile financiare în conformitate cu Standardele internaționale de raportare financiară (International Financial Reporting Standards®) („Standardele IFRS®”) adoptate în conformitate cu Regulamentul (CE) nr. 1606/2002³ și în cazul cărora se aplică Instrumentele financiare IFRS 9 („IFRS”).

³ Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European și al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicare a standardelor internaționale de contabilitate (JO L 243, 11.9.2002, p. 1). 4 EBA/GL/2014/13. 5 Regulamentul (UE) nr. 575/2013 al Parlamentului European și al Consiliului din 26 iunie 2013 privind cerințele prudențiale pentru instituțiile de credit și societățile de investiții și de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012 (JO L 176, 27.6.2013, p. 1- 337).

În cazul instituțiilor de credit care nu intră sub incidența cadrelor contabile ale ECL, autoritățile competente trebuie să aibă în vedere, în măsura în care acest lucru este adecvat, aplicarea aspectelor relevante din prezentul ghid care sunt legate de practicile de administrare a riscului de credit în contextul cadrului contabil aplicabil.

Autoritățile competente trebuie să se asigure de faptul că instituțiile de credit respectă prezentul ghid pe o bază individuală, subconsolidată sau consolidată în conformitate cu articolul 109 din Directiva 2013/36/UE.

Orientările de la secțiunea 4.4 trebuie considerate drept o suplimentare și prezentare detaliată a procesului de supraveghere și evaluare (SREP) prevăzut la articolul 97 și la articolul 107 alineatul (1) litera (a) din Directiva 2013/36/UE, în special în ceea ce privește evaluarea administrării și mecanismelor de control aferente riscului de credit și a contabilizării pierderilor de credit așteptate. Așadar, autoritățile competente trebuie să respecte orientările prevăzute la secțiunea 4.4 în concordanță cu Ghidul ABE privind procedurile și metodologiile comune pentru procesul de supraveghere și evaluare (SREP)⁴ .