Rozsah uplatňovania

Tieto usmernenia sa uplatňujú v súvislosti s tými postupmi riadenia kreditného rizika úverových inštitúcií, ktoré majú vplyv na posudzovanie kreditného rizika a oceňovanie očakávaných kreditných strát z úverových expozícií a opravných položiek podľa platného účtovného rámca. Pokiaľ to umožňuje platný účtovný rámec, tieto usmernenia sa uplatňujú aj vtedy, keď sa čistá hodnota úverovej expozície zníži priamo bez použitia opravných položiek. Týmito usmerneniami sa nestanovujú nijaké doplňujúce požiadavky týkajúce sa určovania očakávanej straty na účely regulatórneho kapitálu.

Tieto usmernenia vychádzajú z článku 74 smernice 2013/36/EÚ² , v ktorom sa uvádza, že inštitúcie musia mať primerané mechanizmy vnútornej kontroly vrátane riadnych administratívnych a účtovných postupov, ktoré sú v súlade s riadnym a účinným riadením rizík a podporujú ho; a z článku 79 písm. b) a c) uvedenej smernice, v ktorých sa uvádza, že príslušné orgány musia zabezpečiť, aby inštitúcie mali interné metodiky, ktoré im umožnia posúdiť kreditné riziko expozícií voči jednotlivým dlžníkom a kreditné riziko na úrovni portfólia, a účinné systémy pre prebiehajúcu správu a monitorovanie rozličných portfólií s kreditným rizikom a expozícií voči kreditným rizikám vrátane identifikácie a riadenia problémových úverov a pre tvorbu primeraných úprav ocenenia a rezerv. Okrem toho sa v článku 88 ods. 1 písm. b) smernice 2013/36/EÚ uvádza zásada, že „riadiaci orgán musí zabezpečovať integritu systémov účtovníctva a finančného vykazovania vrátane finančných a prevádzkových kontrol a súladu s právom a príslušnými normami“. A napokon, ako sa uvádza v článku 104 ods. 1 smernice 2013/36/EÚ, príslušné orgány môžu uplatňovať opatrenia dohľadu vrátane požadovania, aby úverové inštitúcie posilnili opatrenia, postupy, mechanizmy a stratégie uplatňované v súlade s článkami 73 a 74 [článok 104 ods. 1 písm. b)] a aby uplatňovali špecifickú politiku úprav ocenenia a tvorby rezerv alebo zaobchádzania s aktívami, pokiaľ ide o požiadavky na vlastné zdroje [článok 104 ods. 1 písm. d)].

² Smernica Európskeho parlamentu a Rady 2013/36/EÚ z 26. júna 2013 o prístupe k činnosti úverových inštitúcií a prudenciálnom dohľade nad úverovými inštitúciami a investičnými spoločnosťami, o zmene smernice 2002/87/ES a o zrušení smerníc 2006/48/ES a 2006/49/ES (Ú. v. EÚ L 176, 27.6.2013, s. 338).

Usmernenia uvedené v oddiele 4.3 sa uplatňujú iba v súvislosti s úverovými inštitúciami, ktoré vypracúvajú svoje finančné výkazy v súlade s medzinárodnými štandardmi finančného výkazníctva® (International Financial Reporting Standards®, ďalej len „štandardy IFRS®“) prijatými v súlade s nariadením (ES) č. 1606/2002³ a na ktoré sa vzťahuje štandard IFRS 9 Finančné nástroje (ďalej len „štandard IFRS 9“).

³ Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (ES) č. 1606/2002 z 19. júla 2002 o uplatňovaní medzinárodných účtovných noriem (Ú. v. ES L 243, 11.9.2002, s. 1). 4 EBA/GL/2014/13. 5 Nariadenie Európskeho parlamentu a Rady (EÚ) č. 575/2013 z 26. júna 2013 o prudenciálnych požiadavkách na úverové inštitúcie a investičné spoločnosti a o zmene nariadenia (EÚ) č. 648/2012 (Ú. v. EÚ L 176, 27.6.2013, s. 1 – 337).

V prípade úverových inštitúcií, na ktoré sa nevzťahujú účtovné rámce pre očakávané kreditné straty by príslušné orgány mali zvážiť, že v primeranej miere uplatnia príslušné prvky týchto usmernení súvisiace s postupmi riadenia kreditného rizika v kontexte platného účtovného rámca.

Príslušné orgány by mali zabezpečiť, aby úverové inštitúcie dodržiavali tieto usmernenia na individuálnom, subkonsolidovanom a konsolidovanom základe v súlade s článkom 109 smernice 2013/36/EÚ.

Usmernenia uvedené v oddiele 4.4 by sa mali považovať za doplnok a ďalšie spresnenie postupu preskúmania a hodnotenia orgánmi dohľadu (SREP) uvedeného v článku 97 a článku 107 ods. 1 písm. a) smernice 2013/36/EÚ, najmä s ohľadom na posúdenie riadenia a kontrol kreditného rizika a účtovania očakávaných kreditných strát. Príslušné orgány by preto mali dodržiavať usmernenia stanovené v oddiele 4.4 v súlade s usmerneniami EBA o spoločných postupoch a metodikách postupu preskúmania a hodnotenia orgánmi dohľadu (SREP)⁴ .