Zakres stosowania

Niniejsze wytyczne mają zastosowanie do tych praktyk zarządzania ryzykiem kredytowym w instytucjach kredytowych, które wpływają na ocenę ryzyka kredytowego oraz pomiar oczekiwanych strat kredytowych dotyczących ekspozycji kredytowych i odpisów zgodnie z obowiązującymi standardami rachunkowości. Ponadto mają zastosowanie w sytuacji, gdy wartość bilansowa ekspozycji kredytowych zostaje obniżona bezpośrednio z pominięciem konta odpisów (o ile stosowane standardy rachunkowości dopuszczają takie rozwiązanie). Niniejsze wytyczne nie określają dodatkowych wymagań dotyczących ustalania oczekiwanej straty na potrzeby wyznaczania kapitału regulacyjnego.

Niniejsze wytyczne opierają się na art. 74 dyrektywy 2013/36/UE² , który stanowi, że instytucje muszą posiadać odpowiednie mechanizmy kontroli wewnętrznej obejmujące należyte procedury administracyjne i księgowe, które są zgodne z zasadami należytego i skutecznego zarządzaniem ryzykiem i sprzyjają takiemu zarządzaniu ryzykiem; oraz na art. 79 lit. b) i c) wspomnianej dyrektywy, zgodnie z którym właściwe organy muszą zapewnić, że instytucje posiadają wewnętrzne metody pozwalające im na dokonanie oceny ryzyka kredytowego ekspozycji wobec poszczególnych dłużników oraz na poziomie całego portfela, a także skuteczne systemy umożliwiające zarządzanie na bieżąco różnymi portfelami obciążonymi ryzykiem kredytowym oraz zarządzanie ekspozycjami, jak również monitorowanie takich portfeli i ekspozycji, w tym identyfikację kredytów problemowych i zarządzanie nimi oraz dokonywanie odpowiednich korekt wartości i tworzenie odpisów. Ponadto art. 88 ust. 1 lit. b) dyrektywy 2013/36/UE stanowi, że „organ zarządzający musi zapewniać integralność systemów rachunkowości i sprawozdawczości finansowej, w tym kontroli finansowej i operacyjnej, oraz zgodność z prawem i stosownymi standardami”. Wreszcie, jak określono w art. 104 ust. 1 dyrektywy 2013/36/UE, właściwe organy mogą stosować środki nadzorcze, w tym wymagać od instytucji kredytowych wzmocnienia rozwiązań, procedur, mechanizmów oraz strategii wdrożonych w celu zastosowania się do przepisów art. 73 i 74 (art. 104 ust. 1 lit. b)), stosowania szczególnej polityki w zakresie odpisów lub szczególnego traktowania aktywów w kontekście wymogów w zakresie funduszy własnych (art. 104 ust. 1 lit. d)).

² Dyrektywa Parlamentu Europejskiego i Rady 2013/36/UE z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie warunków dopuszczenia instytucji kredytowych do działalności oraz nadzoru ostrożnościowego nad instytucjami kredytowymi i firmami inwestycyjnymi, zmieniająca dyrektywę 2002/87/WE i uchylająca dyrektywy 2006/48/WE oraz 2006/49/WE (Dz.U. L 176 z 27.6.2013, s. 338).

Wytyczne określone w sekcji 4.3 mają zastosowanie wyłącznie do instytucji kredytowych, które sporządzają swoje sprawozdania finansowe zgodnie z międzynarodowymi standardami sprawozdawczości finansowej („MSSF”), przyjętymi na podstawie rozporządzenia (WE) nr 1606/2002³ , i do których zastosowanie ma MSSF 9 Instrumenty finansowe („MSSF 9”).

³ Rozporządzenie (WE) nr 1606/2002 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 19 lipca 2002 r. w sprawie stosowania międzynarodowych standardów rachunkowości (Dz.U. L 243 z 11.9.2002, s. 1). 4 EBA GL/2014/13. 5 Rozporządzenie (UE) nr 575/2013 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji kredytowych i firm inwestycyjnych, zmieniające rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (Dz.U. L 176 z 27.6.2013, s. 1–337).

W przypadku instytucji kredytowych, do których standardy ujmowania oczekiwanych strat kredytowych nie mają zastosowania, właściwe organy powinny rozważyć stosowanie tych aspektów niniejszych wytycznych, które odnoszą się do praktyk zarządzania ryzykiem kredytowym, o ile to stosowne, w kontekście obowiązujących standardów rachunkowości.

Właściwe organy powinny dopilnować, aby instytucje kredytowe przestrzegały niniejszych wytycznych na zasadzie indywidualnej, subskonsolidowanej i skonsolidowanej zgodnie z art. 109 dyrektywy 2013/36/UE.

Wytyczne określone w sekcji 4.4 należy traktować jako uzupełnienie i uszczegółowienie procesu przeglądu i oceny nadzorczej, o którym mowa w art. 97 i art. 107 ust. 1 lit. a) dyrektywy 2013/36/UE, w szczególności w odniesieniu do oceny zarządzania ryzykiem kredytowym oraz kontroli i ujęcia księgowego oczekiwanych strat kredytowych. W związku z tym właściwe organy powinny przestrzegać wytycznych określonych w sekcji 4.4 zgodnie z Wytycznymi EUNB dotyczącymi wspólnych procedur i metod dotyczących procesu przeglądu i oceny nadzorczej⁴ .