Kohaldamisala

Suuniseid kohaldatakse krediidiasutuste krediidiriski juhtimise tavade suhtes, mis mõjutavad krediidiriski hindamist ning laenunõuetest ja allahindlustest tuleneva eeldatava krediidikahju mõõtmist vastavalt kohaldatavale raamatupidamistavale. Samuti kohaldatakse suuniseid siis, kui – tingimusel et see on kohaldatava raamatupidamistavaga lubatud – laenunõude bilansilist väärtust vähendatakse otse, ilma allahindluse kontot kasutamata. Suunistes ei sätestata mingeid lisanõudeid selle kohta, kuidas määrata regulatiivse kapitaliga seotud eesmärkidel kindlaks eeldatav kahju.

Suunised tuginevad direktiivi 2013/36/EL² artiklile 74, mille kohaselt peavad krediidiasutustel ja investeerimisühingutel olema piisavad sisekontrollimehhanismid, sealhulgas usaldusväärne juhtimis- ja raamatupidamistava, mis on kooskõlas usaldusväärse ja tõhusa riskijuhtimisega ja seda edendavad, ning sama direktiivi artikli 79 punktidele b ja c, mille kohaselt peavad pädevad asutused tagama, et krediidiasutustel ja investeerimisühingutel on kehtestatud sisemeetodid, mis võimaldavad neil hinnata positsioonide krediidiriski üksikute võlgnike ja portfelli tasandil, ning tõhusad süsteemid erinevate krediidiriskidega portfellide ja riskipositsioonide pidevaks haldamiseks ja seireks, sealhulgas probleemsete laenude väljaselgitamiseks ja juhtimiseks ning vastavate väärtuste asjakohaseks korrigeerimiseks ja eraldiste tegemiseks. Lisaks sätestatakse direktiivi 2013/36/EL artikli 88 lõike 1 punktis b põhimõte, et „juhtorgan tagab raamatupidamis- ja finantsaruandlussüsteemide terviklikkuse, sealhulgas finantskontrolli ja tegevuse kontrollimise ning vastavuse õigusaktidele ja asjakohastele standarditele“. Nagu on sätestatud direktiivi 2013/36/EL artikli 104 lõikes 1, võivad pädevad asutused kohaldada ka järelevalvemeetmeid, sealhulgas nõuda krediidiasutustelt ja investeerimisühingutelt rakendatud korra, protsesside, mehhanismide ja strateegiate tugevdamist kooskõlas artiklitega 73 ja 74 (artikli 104 lõike 1 punkt b), konkreetse provisjoneerimise korra kohaldamist või varade käsitlemist tulenevalt omavahenditele esitatavatest nõuetest (artikli 104 lõike 1 punkt d).

² Euroopa Parlamendi ja nõukogu 26. juuni 2013. aasta direktiiv 2013/36/EL, mis käsitleb krediidiasutuste tegevuse alustamise tingimusi ning krediidiasutuste ja investeerimisühingute usaldatavusnõuete täitmise järelevalvet, millega muudetakse direktiivi 2002/87/EÜ ning millega tunnistatakse kehtetuks direktiivid 2006/48/EÜ ja 2006/49/EÜ (ELT L 176, 27.6.2013, lk 338).

Punkti 4.3 suuniseid kohaldatakse ainult sellistele krediidiasutustele, kes koostavad oma finantsaruandeid kooskõlas määruse (EÜ) nr 1606/2002³ alusel vastu võetud finantsaruandlusstandarditega® (edaspidi „IFRS®“) ja kelle suhtes kohaldatakse standardit IFRS 9 „Finantsinstrumendid“ (edaspidi „IFRS 9“).

³ Euroopa Parlamendi ja nõukogu 19. juuli 2002. aasta määrus (EÜ) nr 1606/2002 rahvusvaheliste raamatupidamisstandardite kohaldamise kohta (EÜT L 243, 11.9.2002, lk 1). 4 EBA GL/2014/13. 5 Euroopa Parlamendi ja nõukogu 26. juuni 2013. aasta määrus (EL) nr 575/2013 krediidiasutuste ja investeerimisühingute suhtes kohaldatavate usaldatavusnõuete kohta ja määruse (EL) nr 648/2012 muutmise kohta (ELT L 176, 27.6.2013, lk 1–337).

Kui krediidiasutusele ei kohaldata eeldatavat krediidikahju käsitlevaid raamatupidamistavasid, peaksid pädevad asutused kaaluma, kas rakendada kohaldatava raamatupidamistava kontekstis nõuetekohases ulatuses käesolevate suuniste asjakohaseid aspekte, mis on seotud krediidiriski juhtimise tavadega.

Pädevatel asutustel tuleks tagada, et krediidiasutused järgivad käesolevaid suuniseid individuaalsel, allkonsolideeritud või konsolideeritud alusel kooskõlas direktiivi 2013/36/EL artikliga 109.

Punkti 4.4 suunised täiendavad ja täpsustavad direktiivi 2013/36/EL artiklis 97 ja artikli 107 lõike 1 punktis a osutatud järelevalvealase läbivaatamise ja hindamise protsessi (SREP), eelkõige krediidiriski juhtimis- ja kontrollimeetmete hindamise ning eeldatava krediidikahju arvestamise vallas. Pädevad asutused peaksid seetõttu järgima punkti 4.4 suuniseid kooskõlas Euroopa Pangandusjärelevalve (EBA) suunistega järelevalvealase läbivaatamise ja hindamise protsessi (SREP) ühiste menetluste ning metoodikate kohta⁴ .