Hatály

Az iránymutatások hatálya a hitelintézeteknek a hitelkockázat minősítését és a hitelezési kitettség alapján várható hitelveszteség mérésére, valamint az alkalmazandó számviteli szabályozás alapján elszámolt értékvesztést érintő hitelkockázat-kezelési gyakorlatára terjed ki. Ezek az iránymutatások vonatkoznak azokra az esetekre is, amely esetekben az alkalmazandó számviteli szabályozás felhatalmazása alapján a hitelezési kitettség könyv szerint értékét értékvesztés képzés nélkül közvetlenül csökkentik. Ezek az iránymutatások a várható veszteség meghatározása tekintetében a szabályozói tőke meghatározása tekintetében nem fogalmaznak meg többletkövetelményeket.

Az iránymutatások alapját a 2013/36/EU irányelv² 74. cikke veti meg, amely kötelezővé teszi az intézmények számára a megfelelő belső ellenőrzési mechanizmusokat – beleértve a megbízható adminisztratív és számviteli eljárásokat –, valamint a hatékony és eredményes kockázatkezeléssel összhangban álló, azt előmozdító javadalmazási szabályokat és gyakorlatokat; az iránymutatások alapját képezi továbbá az említett irányelv 79. cikkének b) és c) pontja is, amelyek szerint az illetékes hatóságok biztosítják, hogy az intézmények rendelkezzenek olyan belső módszerekkel, amelyek lehetővé teszik számukra az egyes adósokkal szemben vállalt kitettségek hitelkockázatának és a portfóliószintű hitelkockázatnak a felmérését, valamint olyan hatékony rendszerekkel, amelyek révén az intézmények különböző hitelkockázatot hordozó portfólióit és kitettségeit folyamatosan képesek nyomon követni és ellenőrizni, beleértve a problémás hitelek azonosítását és kezelését, illetve a megfelelő értékkorrekciók végrehajtását és céltartalékok képzését. A 2013/36/EU irányelv 88. cikk (1) bekezdés b) pontja leszögezi továbbá, hogy "a vezető testület biztosítja a számviteli és a pénzügyi beszámolási rendszerek integritását, beleértve a pénzügyi és operatív ellenőrzést és a jogszabályoknak és a vonatkozó standardoknak való megfelelést". Végül pedig a 2013/36/EU irányelv 104. cikk (1) bekezdése kimondja, hogy az illetékes hatóságok felügyeleti hatáskörükben eljárva többek között megkövetelhetik az intézményektől, hogy erősítsék meg a 73–74. cikkel összhangban végrehajtott rendszereiket, eljárásaikat, mechanizmusaikat és stratégiáikat (104. cikk (1) bekezdés b) pontja), és legyen a tőkekövetelmények vonatkozásában különleges tartalékképzési szabályzatuk vagy eszközkezelésük (104. cikk (1) bekezdés d) pontja).

² Az Európai Parlament és a Tanács 2013. június 26-i 2013/36/EU irányelve a hitelintézetek tevékenységéhez való hozzáférésről és a hitelintézetek és befektetési vállalkozások prudenciális felügyeletéről, a 2002/87/EK irányelv módosításáról, a 2006/48/EK és a 2006/49/EK irányelv hatályon kívül helyezéséről (HL L 176., 2013. 6. 27., 338. o.).

A 4.3. bekezdésben rögzített iránymutatások csak azokra a hitelintézetekre vonatkoznak, amelyek pénzügyi kimutatásaikat az 1606/2002/EK rendelet³ szerint elfogadott nemzetközi pénzügyi beszámolási standardok ("IFRS® Standardok") szerint készítik el, és amelyekre a pénzügyi eszközökről szóló IFRS 9 ("IFRS 9") hatálya kiterjed.

³ Az Európai Parlament és a Tanács 2002. július 19-i 1606/2002/EK rendelete a nemzetközi számviteli standardok alkalmazásáról (HL L 243., 2002.9.11., 1. o.) 4 EBA/GL/2014/13

Az olyan hitelintézetek esetében, amelyek nem tartoznak a várható hitelezési veszteségre vonatkozó számviteli keretszabályozás hatálya alá, az illetékes hatóságok igyekezzenek az iránymutatások vonatkozó szempontjait az alkalmazandó számviteli szabályozás keretein belül lehetséges mértékben alkalmazni.

Az illetékes hatóságok biztosítsák, hogy a hitelintézetek a 2013/36/EU irányelv 109. cikkének megfelelően egyedi, összevont vagy szubkonszolidált alapon feleljenek meg az iránymutatásoknak.

A 4.4. bekezdésben írt iránymutatásokat a 2013/36/EU irányelv 97. cikke és a 107. cikk (1) bekezdés a) pontja szerinti felügyeleti felülvizsgálati és értékelési eljárás (SREP) kiegészítéseként és részletesebb meghatározásaként helyes értelmezni, különös tekintettel a hitelkockázat-kezelés és ellenőrzés valamint a várható hitelveszteség elszámolása tárgyában végzett értékelésére. Ezért az illetékes hatóságok a felügyeleti felülvizsgálati és értékelési eljárásra vonatkozó egységes eljárásokról és módszerekről kiadott EBH iránymutatások (SREP)⁴ szerint teljesítsék a 4.4. bekezdésben írt iránymutatásokat.