Toepassingsgebied

Deze richtsnoeren zijn van toepassing op de werkwijzen van kredietinstellingen ten aanzien van het beheer van kredietrisico die invloed hebben op het beoordelen van het kredietrisico en het waarderen van te verwachten kredietverliezen door kredietposities en voorzieningen volgens het toepasselijke verslaggevingskader. Deze richtsnoeren zijn ook van toepassing wanneer, indien toegestaan door het toepasselijke verslaggevingskader, de boekwaarde van de kredietpositie rechtstreeks wordt verlaagd zonder gebruik te maken van een voorzieningenrekening. In deze richtsnoeren zijn geen aanvullende voorschriften opgenomen met betrekking tot het bepalen van het te verwachten verlies voor het eigen vermogen.

Deze richtsnoeren zijn gebaseerd op artikel 74 van Richtlijn 2013/36/EU² waarin is bepaald dat instellingen moeten beschikken over voldoende interne controleprocedures, met inbegrip van goede administratieve en boekhoudkundige procedures die in overeenstemming zijn met en zorg dragen voor een degelijk en doeltreffend risicobeheer; en artikel 79, onder b) en c), van die richtlijn, waarin is bepaald dat de bevoegde autoriteiten ervoor moeten zorgen dat instellingen beschikken over interne methoden die hen in staat stellen het kredietrisico van blootstellingen ten aanzien van individuele debiteuren en op het niveau van de portefeuille te beoordelen, en dat ze gebruikmaken van doeltreffende systemen voor de lopende administratie en controle van de diverse risicodragende portefeuilles en blootstellingen, met inbegrip van respectievelijk het identificeren en beheren van probleemkredieten, het verrichten van adequate waardeaanpassingen en het treffen van voorzieningen. Bovendien vermeldt artikel 88, lid 1, onder b), van Richtlijn 2013/36/EU het beginsel dat ‘het leidinggevend orgaan moet zorgen voor de integriteit van de systemen voor boekhoudkundige en financiële verslaglegging, met inbegrip van de financiële en operationele controle en de naleving van de wetgeving en toepasselijke normen’. Ten slotte, zoals bepaald in artikel 104, lid 1, van Richtlijn 2013/36/EU kunnen de bevoegde autoriteiten toezichtmaatregelen toepassen en eisen dat de overeenkomstig artikelen 73 en 74 in te voeren regelingen, procedures, mechanismen en strategieën worden aangescherpt (artikel 104, lid 1, onder b)), dat de instellingen in verband met de eigenvermogensvereisten een specifiek voorzieningenbeleid voeren of activa op een specifieke wijze behandelen (artikel 104, lid 1, onder d)).

² Richtlijn 2013/36/EU van het Europees Parlement en de Raad van 26 juni 2013 betreffende toegang tot het bedrijf van kredietinstellingen en het prudentieel toezicht op kredietinstellingen en beleggingsondernemingen, tot wijziging van Richtlijn 2002/87/EG en tot intrekking van de Richtlijnen 2006/48/EG en 2006/49/EG (PB L 176 van 27.6.2013, blz. 338).

De richtsnoeren zoals bedoeld in paragraaf 4.3 zijn alleen van toepassing op kredietinstellingen die hun jaarrekening opstellen overeenkomstig de International Financial Reporting Standards (‘IFRS®-normen’) vastgesteld in overeenstemming met Verordening (EG) nr. 1606/2002³ en waarop IFRS 9 Financiële Instrumenten (‘IFRS 9’) van toepassing is.

³ Verordening (EG) nr. 1606/2002 van het Europees Parlement en de Raad van 19 juli 2002 betreffende de toepassing van internationale normen voor jaarrekeningen (PB L 243 van 11.9.2002, blz. 1). 4 EBA GL/2014/13.

Voor kredietinstellingen waarop verslaggevingskaders betreffende te verwachten kredietverliezen niet van toepassing zijn, moeten de bevoegde autoriteiten overwegen de aspecten van deze richtsnoeren betreffende de werkwijzen ten aanzien van het beheer van kredietrisico, voor zover van toepassing, toe te passen in het kader van het toepasselijke verslaggevingskader.

De bevoegde autoriteiten moeten ervoor zorgen dat kredietinstellingen voldoen aan deze richtsnoeren op individuele, gesubconsolideerde en geconsolideerde basis overeenkomstig artikel 109 van Richtlijn 2013/36/EU.

De in paragraaf 4.4 opgenomen richtsnoeren moeten worden beschouwd als een aanvulling op en een verdere bepaling van de procedure voor toetsing en beoordeling door de toezichthouder, zoals bedoeld in artikelen 97 en 107, lid 1, onder a), van Richtlijn 2013/36/EU, met name met betrekking tot de beoordeling van het kredietrisicobeheer en -controles en de verantwoording van te verwachten kredietverliezen. De bevoegde autoriteiten moeten daarom voldoen aan de in paragraaf 4.4 beschreven richtsnoeren in overeenstemming met de EBA-richtsnoeren betreffende gemeenschappelijke procedures en methodologieën voor de procedure voor toetsing en beoordeling door de toezichthouder⁴ .