+Eksempel 1
---+Faktor for inflation (i)
---+Faktor for EU-statsobligationer (g)
---+Incitamentsfaktor for langsigtet udskydelse (id)
---+Optjeningsperiodens længde (n)
---+Beløb på 20 000 EUR udskudt i fem år
---+Beløb på 10 000 EUR udskudt i seks år
---+som følger:

Eksempel 1

Det antages i dette eksempel, at den pågældende medlemsstat har tilladt institutter at anvende en diskonteringssats på højst 25 % af den samlede variable løn. Det antages også, at instituttets aktionærer ikke har godkendt et højere maksimalt forhold end det i direktiv 2013/36/EU angivne.

Instituttet ønsker at tildele en medarbejder en samlet løn på 285 000 EUR, heraf 135 000 EUR som fast løn og et potentielt beløb på 150 000 EUR som variabel løn. Den pågældende medarbejder er en identificeret medarbejder, og lønnen tildeles for arbejdsåret 2014. Forholdet mellem variabel og fast løn baseret på nominelle beløb ville i dette eksempel være højere end det tilladte forhold på 1:1. Anvendes diskonteringssatsen imidlertid på den del af den variable løn, der udbetales i instrumenter, som udskydes i mindst fem år, vil forholdet være i overensstemmelse med artikel 94, stk. 1, litra g), i direktiv 2013/36/EU som vist nedenfor.

Den variable løn får i dette eksempel følgende struktur:

  •  20 000 EUR af den variable løn udbetales i instrumenter, der udskydes i fem år.
  •  10 000 EUR udbetales i instrumenter, der udskydes i seks år.
  •  Den resterende del af den samlede variable løn udbetales straks, ikke i instrumenter, eller udskydes i en periode på under fem år.

I henhold til direktiv 2013/36/EU skal mindst 40 % af den variable løn udskydes i en periode på ikke under tre til fem år. Er den variable lønkomponent særlig høj, skal mindst 60 % udskydes. Mindst 50 % af den variable løn skal udbetales i instrumenter. Alle disse forhold gælder for variabel løn tildelt den enkelte medarbejder før anvendelse af diskonteringssatsen.

Dette eksempel omfatter ikke prorataoptjening. De 20 000 og 10 000 EUR udbetalt i instrumenter optjenes fuldt ud efter henholdsvis fem og seks år.

På basis af variabel løn på 150 000 EUR kunne et beløb på op til 37 500 EUR (som udgør 25 % af den samlede variable løn på 150 000 EUR) have været diskonteret, hvis det blev udbetalt i instrumenter, der udskydes i over fem år. Men i dette eksempel er det kun de 30 000 EUR, der opfylder begge disse betingelser, og det er derfor kun dette beløb, der kan diskonteres.

1. Oversigt

,
Faktor for inflation (i)

Det antages, at den senest tilgængelige HICP-sats for denne medlemsstat er 2 %.
Faktor for EU-statsobligationer (g)

Det antages, at den seneste gennemsnitsrente på langfristede EU-statsobligationer som offentliggjort af Eurostat er 2,73 %.
Incitamentsfaktor for langsigtet udskydelse (id)

For de 20 000 EUR, der udskydes i fem år, er incitamentsfaktoren 10 %.

For de 10 000 EUR, der udskydes i seks år, er incitamentsfaktoren 14 % (10 % + 4 % for hvert yderligere hele år).
Optjeningsperiodens længde (n)

For de 20 000 EUR er optjeningsperioden fem år.

For de 10 000 EUR er optjeningsperioden seks år.

Den diskonterede variable løn i ovenstående eksempel 1 beregnes som følger:
Beløb på 20 000 EUR udskudt i fem år

20 000 ( 1+0 , 02+0 , 0273+0 , 10 ) = 5 10 061,09
Beløb på 10 000 EUR udskudt i seks år

10 000 ( 1+0 , 02+0 , 0273+0 , 14 ) = 6 3 569,75

Den samlede diskonterede variable løn = 13 630,84 EUR Den samlede variable løn ved beregning af forholdet mellem den variable og den faste komponent af lønnen og forholdet mellem variable og faste komponenter af lønnen beregnes
som følger:

Den del af den variable løn, der kan diskonteres, fordi den udbetales i instrumenter, som udskydes i mindst fem år, er på 30 000 EUR. Der er dog anvendt forskellige diskonteringssatser, fordi den optjeningsperiode, der gælder for de 20 000 EUR, er fem år, mens den for de 10 000 EUR er seks år. Disse to beløb optjenes fuldt ved udgangen af udskydelsesperioden, hvorfor optjeningsperioden svarer til udskydelsesperioden. Der er ingen prorataoptjening i dette eksempel. Den samlede diskonterede andel af den variable løn er 13 630,84 EUR, hvilket resulterer i en samlet variabel løn ved beregning af forholdet mellem variabel og fast løn på 133 630,84 EUR, dvs. (150 000 - 30 000 + 13 630,84). Forholdet mellem variable og faste komponenter af den samlede løn er i dette eksempel (133 630,84/135 000)*100 = 98,99 %.

Kort sagt vil instituttet i henhold til ovenanførte betingelser og antagelser kunne tildele en medarbejder en samlet løn på 285 000 EUR bestående af 135 000 EUR i fast løn og 150 000 EUR i variabel løn i forholdet 1:1 for variabel og fast løn.

Af de 150 000 EUR i variabel løn skal mindst 40 % (60 000 EUR) udskydes. Hvis dette afhængigt af jurisdiktionen anses for at være et særlig højt beløb, skal mindst 60 % (90 000 EUR) udskydes. Under alle omstændigheder skal mindst 75 000 EUR tildeles i instrumenter.

1.1 Referencer

1.2 Identificerede krav

1.3 Relaterede standarder

2. Identificerede krav

Krav

3. Relaterede standarder

Standarder
  • EBA - Published by the European Banking Authority at https://www.eba.europa.eu/