4.1 Disposiciones generales

Las entidades de crédito cumplirán las presentes directrices de una forma adecuada a su tamaño y a su organización interna, así como a la naturaleza, al alcance y a la complejidad de sus actividades y carteras y, de manera más general, a cualquier otro hecho o circunstancia que afecte a la entidad de crédito (y al grupo al que pertenece, en su caso). El uso de enfoques proporcionales adecuadamente diseñados no impedirá una implementación de calidad de los marcos contables de pérdidas crediticias esperadas.

Las entidades de crédito también considerarán debidamente la aplicación del principio de materialidad. Sin embargo, su aplicación no dará lugar a que las exposiciones o carteras individuales se consideren inmateriales si, de forma agregada, representan una exposición material para la entidad de crédito. Además, la materialidad no se evaluará únicamente en función del impacto potencial en la cuenta de pérdidas y ganancias a la fecha de referencia. Por ejemplo, una cartera significativa de exposiciones crediticias, tales como hipotecas inmobiliarias, generalmente se considerará material incluso si se encuentra altamente cubierta por garantías.

Al considerar cómo tener en cuenta la proporcionalidad o la materialidad en el diseño de una metodología de pérdidas crediticias esperadas o en su aplicación, es importante asegurar que no se introduzcan sesgos.

El deterioro del crédito y las correcciones de valor se reconocerán oportunamente y no se retrasarán, sin perjuicio del hecho de que los marcos contables de pérdidas crediticias esperadas son simétricos en el sentido de que los cambios en el perfil de riesgo de crédito de un deudor (tanto los deterioros como las reversiones de dichos deterioros) se han de tener en cuenta a la hora de estimar las correcciones de valor.

4.1.2 Consideración de información razonable y fundamentada

Las entidades de crédito considerarán una amplia variedad de información al aplicar los modelos contables de pérdidas crediticias esperadas. Dicha información debe ser relevante para la evaluación del riesgo de crédito y la estimación de las pérdidas crediticias esperadas de la exposición crediticia concreta que se está evaluando e incluirá información sobre eventos pasados, condiciones actuales y previsiones de las condiciones económicas futuras. La información que finalmente se incluya en la evaluación del riesgo de crédito y en la estimación de las pérdidas crediticias esperadas también será razonable y fundamentada. Las entidades de crédito utilizarán su juicio basado en la experiencia en materia de riesgo de crédito para determinar la gama de información relevante que se tendrá en cuenta y para establecer si la información se considera razonable y fundamentada. La información razonable y fundamentada se basará en hechos relevantes y en un criterio sólido.

4.1.3 Consideración de información de carácter prospectivo

A fin de garantizar el reconocimiento de las pérdidas crediticias en su debido momento, las entidades de crédito considerarán información de carácter prospectivo, incluidos factores macroeconómicos. Al considerar información prospectiva, las entidades de crédito aplicarán un criterio sólido acorde con los métodos generalmente aceptados de análisis y previsión económica, y respaldado por un conjunto suficiente de datos.

Las entidades de crédito deberán poder demostrar cómo han considerado la información pertinente, razonable y fundamentada en el proceso de evaluación y estimación de las pérdidas crediticias esperadas. Las entidades aplicarán su juicio basado en la experiencia en materia de riesgo de crédito a la hora de considerar escenarios futuros y tendrán en cuenta las posibles consecuencias de que ocurran o no determinados eventos y su impacto sobre la estimación de las pérdidas crediticias esperadas. La información no se excluirá de este proceso solo porque un evento tenga poca probabilidad de producirse o porque el efecto de ese evento sobre el riesgo de crédito o sobre el importe de las pérdidas crediticias esperadas sea incierto. En determinadas circunstancias, la información pertinente para la evaluación y medición del riesgo de crédito puede no ser razonable y fundamentada, por lo que se excluirá del proceso de evaluación y estimación de las pérdidas crediticias esperadas. Dado que estas circunstancias serían de carácter excepcional, las entidades de crédito presentarán una justificación sólida y claramente documentada.

La información utilizada incluirá una consideración no sesgada de los factores relevantes y su impacto sobre la solvencia crediticia y la insuficiencia en los flujos de efectivo esperados. Dichos factores incluyen aquellos intrínsecos al banco y su negocio o los derivados de las condiciones externas.