4.1 Algemene bepalingen

Kredietinstellingen moeten aan deze richtsnoeren voldoen op een wijze die past bij hun omvang en interne organisatie en de aard, reikwijdte en complexiteit van hun activiteiten en portefeuilles en, meer in het algemeen, alle andere relevante feiten en omstandigheden van de kredietinstelling (en (eventueel) van de groep waartoe zij behoort). Het gebruik van goed ontworpen evenredige benaderingen moet geen afbreuk doen aan de kwalitatief hoogwaardige tenuitvoerlegging van de verslaggevingskaders betreffende te verwachten kredietverliezen.

Kredietinstellingen moeten ook voldoende aandacht besteden aan de toepassing van het materialiteitsbeginsel. Dit mag er evenwel niet toe leiden dat afzonderlijke posities of portefeuilles als immaterieel worden beschouwd als deze, cumulatief, een materieel risico voor de kredietinstelling vertegenwoordigen. Bovendien moet de materialiteit niet alleen worden beoordeeld op basis van de mogelijke gevolgen voor de winst- en verliesrekening op de verslagdatum. Zo worden grote portefeuilles van kredietposities zoals hypothecaire leningen in het algemeen als materieel beschouwd, zelfs als daarvoor aanzienlijke zekerheden zijn gesteld.

In de afweging hoe evenredigheid of materialiteit in aanmerking moet worden genomen in het ontwerp of bij de uitvoering van een methode voor te verwachten kredietverliezen, is het belangrijk dat geen vertekening wordt geïntroduceerd.

Tijdige opname van kredietverslechtering en voorzieningen mag niet worden vertraagd zonder afbreuk te doen aan het feit dat verslaggevingskaders betreffende te verwachten kredietverliezen symmetrisch zijn in de wijze waarop de daarop volgende wijzigingen (zowel verslechteringen als het keren van die verslechteringen) in het kredietrisicoprofiel van een schuldenaar moeten worden meegenomen bij het waarderen van de voorzieningen. 4.1.2 Overweging van redelijke en gefundeerde informatie

Kredietinstellingen moeten een breed scala van informatie in aanmerking nemen bij het toepassen van verslaggevingsmodellen betreffende te verwachten kredietverliezen. De te overwegen informatie moet relevant zijn voor het beoordelen van het kredietrisico en het waarderen van te verwachten kredietverliezen van de bijzondere kredietpositie die wordt beoordeeld en moet gegevens bevatten over gebeurtenissen in het verleden, de actuele omstandigheden en prognoses van toekomstige economische omstandigheden. De informatie die uiteindelijk wordt opgenomen in de beoordeling van het kredietrisico en de waardering van te verwachten kredietverliezen moet tevens redelijk en gefundeerd zijn. Kredietinstellingen moeten gebruikmaken van hun op ervaring gebaseerde oordeel inzake krediet bij het bepalen van de desbetreffende informatie die moet worden overwogen en om te bepalen of de informatie als redelijk en gefundeerd kan worden beschouwd. Redelijke en gefundeerde informatie moet gebaseerd zijn op desbetreffende feiten en een goede oordeelsvorming.

4.1.3 Overweging van toekomstgerichte informatie

Om te zorgen voor een tijdige opname van kredietverliezen, moeten de kredietinstellingen toekomstgerichte informatie in aanmerking nemen, met inbegrip van macro-economische factoren. Bij het in aanmerking nemen van toekomstgerichte informatie moeten de kredietinstellingen een goede oordeelsvorming toepassen in overeenstemming met de algemeen aanvaarde methoden voor economische analyse en prognoses, en ondersteund door een voldoende reeks gegevens.

Kredietinstellingen moeten kunnen aantonen op welke wijze zij desbetreffende, redelijke en gefundeerde informatie in aanmerking hebben genomen bij het beoordelen en waarderen van te verwachten kredietverliezen. Kredietinstellingen moeten hun op ervaring gebaseerde oordeel inzake krediet toepassen bij het in aanmerking nemen van toekomstige scenario's en rekening houden met de mogelijke gevolgen van gebeurtenissen die al dan niet plaatsvinden, en de gevolgen daarvan voor de waardering van te verwachten kredietverliezen. Informatie mag niet worden uitgesloten van deze procedure enkel omdat de waarschijnlijkheid dat een gebeurtenis plaatsvindt gering is of de gevolgen van die gebeurtenis voor het kredietrisico of het bedrag van te verwachten kredietverliezen onzeker is. In bepaalde omstandigheden is de informatie die relevant is voor de beoordeling en waardering van kredietrisico's mogelijk niet redelijk en gefundeerd en moet ze derhalve worden uitgesloten van de procedure van beoordeling en waardering van te verwachten kredietverliezen. Gezien het feit dat deze omstandigheden een uitzonderlijk karakter zouden hebben, moeten de kredietinstellingen een duidelijk gedocumenteerde, deugdelijke motivering verstrekken.

De gebruikte informatie moet een onvertekende overweging bevatten van alle desbetreffende factoren en de gevolgen daarvan voor de kredietwaardigheid en kastekorten. De desbetreffende factoren zijn onder andere de factoren die inherent zijn aan de bank en haar activiteiten of afkomstig van externe omstandigheden.