4.1 Všeobecné ustanovenia

Úverové inštitúcie by mali dodržiavať tieto usmernenia spôsobom, ktorý je primeraný ich veľkosti a vnútornej organizácii, ako aj povahe, rozsahu a zložitosti ich činností a portfólií a všeobecnejšie všetkým ostatným relevantným skutočnostiam a okolnostiam týkajúcim sa úverovej inštitúcie [a skupiny (ak existuje), do ktorej úverová inštitúcia patrí]. Použitie správne navrhnutých primeraných prístupov by nemalo ohrozovať vysoko kvalitné zavedenie účtovných rámcov pre očakávané kreditné straty.

Úverové inštitúcie by mali náležite zohľadniť aj uplatňovanie zásady významnosti. To by však nemalo viesť k tomu, že sa jednotlivé expozície alebo portfóliá budú považovať za nepodstatné, pokiaľ súhrnne predstavujú pre úverovú inštitúciu významnú expozíciu. Významnosť by sa okrem toho nemala posudzovať iba na základe možného vplyvu na zisk alebo stratu ku dňu vykazovania. Napríklad veľké portfólio (portfóliá) úverových expozícií, ako sú hypotekárne úvery na nehnuteľnosti, sa vo všeobecnosti považujú za významné, aj keby boli vo vysokej miere zabezpečené kolaterálom.

Pri zvažovaní spôsobov, ako v štruktúre metodiky týkajúcej sa očakávaných kreditných strát alebo pri jej vykonávaní zohľadniť proporcionalitu alebo významnosť, je dôležité zabezpečiť nezaujatosť.

Včasné vykázanie zhoršenia kreditnej kvality a opravných položiek by sa nemalo odkladať bez ohľadu na skutočnosť, že účtovné rámce pre očakávané kreditné straty sú symetrické v tom zmysle, že neskoršie zmeny (zhoršenia aj zrušenia týchto zhoršení) profilu dlžníka z hľadiska kreditného rizika by sa mali zohľadniť pri oceňovaní opravných položiek.

4.1.2 Zohľadnenie primeraných a preukázateľných informácií

Úverové inštitúcie by pri uplatňovaní účtovných modelov pre očakávané kreditné straty mali zohľadniť široký okruh informácií. Zohľadnené informácie by mali byť relevantné pre posudzovanie kreditného rizika a oceňovanie očakávanej kreditnej straty konkrétnej úverovej expozície, ktorá sa práve posudzuje, a mali by zahŕňať informácie o minulých udalostiach, aktuálnych podmienkach a prognózach budúcich hospodárskych podmienkach. Informácie, ktoré sa nakoniec zohľadnia v posúdení kreditného rizika a oceňovaní očakávanej kreditnej straty, by mali byť primerané a preukázateľné. Úverové inštitúcie by pri určovaní rozsahu relevantných informácií, ktoré by sa mali zohľadniť, a pri určovaní, či sa dané informácie považujú za primerané a preukázateľné, mali využiť svoj úsudok v oblasti úverov založený na skúsenostiach. Primerané a preukázateľné informácie by mali vychádzať z relevantných faktov a zdravého úsudku.

4.1.3 Zohľadnenie informácií zameraných na budúcnosť

Úverové inštitúcie by mali zohľadniť informácie zamerané na budúcnosť vrátane makroekonomických faktorov, aby sa včas vykázali kreditné straty. Úverové inštitúcie by pri zohľadňovaní informácií zameraných na budúcnosť mali uplatňovať zdravý úsudok, ktorý je v súlade so všeobecne uznávanými metódami ekonomickej analýzy a tvorby prognóz a ktorý sa opiera o dostatočný súbor údajov.

Úverové inštitúcie by mali byť schopné preukázať, ako v rámci procesu posudzovania a oceňovania očakávaných kreditných strát zohľadnili relevantné, primerané a preukázateľné informácie. Úverové inštitúcie by pri posudzovaní budúcich scenárov mali uplatniť úsudok v oblasti úverov založený na skúsenostiach a mali by zohľadniť možné následky udalostí, ku ktorým dochádza alebo nedochádza, a výsledný vplyv na oceňovanie očakávaných kreditných strát. Z tohto procesu by sa nemali vylučovať informácie iba preto, lebo udalosť je málo pravdepodobná, alebo preto, lebo nie je istý účinok tejto udalosti na kreditné riziko či výška očakávaných kreditných strát. Za určitých okolnosti nemôžu byť informácie relevantné pre posudzovanie a oceňovanie kreditného rizika primerané a preukázateľné, a preto by sa mali vylúčiť z procesu posudzovania a oceňovania očakávaných kreditných strát. Vzhľadom na to, že tieto okolnosti sú vo svojej povahe výnimočné, úverové inštitúcie by mali poskytnúť zrozumiteľne zdokumentované, dôkladné odôvodnenie.

Použité informácie by mali zahŕňať nezaujaté zohľadnenie príslušných faktorov a ich vplyv na úverovú bonitu a nedostatok hotovosti. Medzi relevantné faktory patria faktory, ktoré sú vlastné banke a jej činnosti, alebo faktory vyplývajúce z externých podmienok.