4.1 Allmänna bestämmelser

Kreditinstitut bör följa dessa riktlinjer på det sätt som är lämpligt med hänsyn till deras storlek och interna organisation samt egenskaperna hos, omfattningen av och komplexiteten i deras verksamhet och portföljer, samt mer generellt alla andra relevanta omständigheter för kreditinstitutet (och den eventuella grupp som institutet tillhör). Tillämpningen av redovisningsreglerna för förväntade kreditförluster måste alltid hålla hög kvalitet, även när hänsyn till proportionalitet tas.

Kreditinstituten bör också ta hänsyn till väsentlighetsprincipen. Detta bör dock inte leda till att individuella exponeringar eller portföljer betraktas som oväsentliga om de sammantaget motsvarar en väsentlig exponering för kreditinstitutet. Dessutom bör väsentlighet inte enbart bedömas utifrån den eventuella inverkan på resultatet på balansdagen. Som exempel kan nämnas att stora portföljer av låneexponeringar, t.ex. bolån, i allmänhet bör betraktas som väsentliga även om de är säkerställda till stor del.

När man överväger hur proportionalitet eller väsentlighet ska vägas in i utformningen av en metod för förväntade kreditförluster eller vid dess implementering är det viktigt att säkerställa att det inte införs någon partiskhet.

Försämringar av krediter och reserver bör redovisas i tid. Detta ska dock inte påverka det faktum att redovisningsramarna för förväntade kreditförluster är symmetriska när det gäller hur efterföljande ändringar (såväl försämringar som förbättringar) i en gäldenärs kreditriskprofil ska beaktas vid mätningen av reserverna.

4.1.2 Hänsyn till rimliga och verifierbara uppgifter

Kreditinstitut bör ta hänsyn till en rad uppgifter när de tillämpar redovisningsmodeller för förväntade kreditförluster. De uppgifter som beaktas bör vara relevanta för bedömningen av kreditrisk och mätningen av de förväntade kreditförlusterna från den specifika låneexponering som bedöms. Uppgifterna bör omfatta information om tidigare händelser, aktuella förhållanden och prognoser över framtida ekonomiska förhållanden. De uppgifter som i slutändan tas med i bedömningen av kreditrisk och mätningen av förväntade kreditförluster bör också vara rimliga och verifierbara. Kreditinstituten bör utgå från sin erfarenhet av att göra kreditbedömningar för att avgöra omfattningen av de relevanta uppgifter som bör beaktas och för att avgöra om uppgifterna kan anses vara rimliga och verifierbara. Uppgifter som är rimliga och verifierbara bör baseras på relevanta sakförhållanden och gott omdöme.

4.1.3 Hänsyn till framåtblickande information

För att säkerställa att kreditförluster redovisas i tid bör kreditinstituten ta hänsyn till framåtblickande information, inklusive makroekonomiska faktorer. När kreditinstituten tar hänsyn till framåtblickande information bör de använda sitt goda omdöme i enlighet med allmänt accepterade metoder för ekonomiska analyser och prognoser och använda tillräckligt omfattande dataunderlag.

Kreditinstituten bör kunna visa hur de har tagit hänsyn till relevanta, rimliga och verifierbara uppgifter i sin process för att bedöma och mäta förväntade kreditförluster. Kreditinstituten bör använda sin erfarenhet av kreditbedömningar i sina överväganden av framtidsscenarier och ta hänsyn till de eventuella följderna av att händelser inträffar eller inte inträffar samt hur det påverkar mätningen av förväntade kreditförluster. Uppgifter bör inte uteslutas ur den processen enbart på grund av att det är osannolikt att en händelse inträffar eller att det är osäkert hur en sådan händelse skulle påverka kreditrisken eller beloppet för de förväntade kreditförlusterna. Under vissa omständigheter kanske uppgifter som är relevanta för bedömningen och mätningen av kreditrisken inte är rimliga och verifierbara. I så fall bör de uteslutas från bedömningen och mätningen av förväntade kreditförluster. Eftersom sådana omständigheter skulle vara exceptionella bör kreditinstituten lämna en tydligt dokumenterad och hållbar motivering till detta.

De uppgifter som används ska omfatta en opartisk bedömning av relevanta faktorer och deras inverkan på kreditvärdighet och underskott i kassaflöden. Såväl faktorer inom banken som sådana som beror på yttre omständigheter kan vara relevanta.