4.1 Vispārīgi noteikumi

Kredītiestādēm jānodrošina atbilstība pamatnostādnēm tādā veidā, kas ir atbilstoša to lielumam un iekšējai organizācijai, darbību un portfeļu raksturam, jomai un sarežģītībai, kā arī — vispārīgākā nozīmē — visiem citiem būtiskiem ar kredītiestādi (un grupu (ja tāda ir), kurai tā ir piederīga) saistītiem faktiem un apstākļiem. Pareizi izstrādātu proporcionālu pieeju izmantošana nedrīkst apdraudēt PKZ grāmatvedības regulējuma īstenošanu augstā kvalitātē.

Kredītiestādēm pienācīgi jāņem vērā arī būtiskuma principa piemērošana. Tomēr nav pieļaujama situācija, ka atsevišķi riska darījumi vai riska darījumu portfeļi tiek uzskatīti par nebūtiskiem, ja kumulatīvi tie ir saistīti ar būtisku riska ietekmi uz kredītiestādi. Turklāt būtiskumu nedrīkst vērtēt, par pamatu ņemot tikai iespējamo ietekmi uz peļņas vai zaudējumu aprēķinu pārskata datumā. Piemēram, tādi lieli kreditēšanas riska darījumu portfeļi kā nekustamā īpašuma hipotekārie kredīti parasti tiktu uzskatīti par būtiskiem pat tad, ja tiem ir augsts nodrošinājums.

Apsverot, kā proporcionalitāti vai būtiskumu ņemt vērā PKZ metodikas izstrādē vai tās īstenošanā, ir svarīgi nepieļaut neobjektivitāti.

Nedrīkst kavēties ar kredīta kvalitātes stāvokļa pasliktināšanās atzīšanu un attiecīgiem atskaitījumiem, neietekmējot faktu, ka PKZ grāmatvedības regulējums ir simetrisks tādā ziņā, ka turpmākās parādnieka kredītriska profila izmaiņas (gan kredītstāvokļa pasliktināšanās, gan kredītstāvokļa uzlabošanās) jāapsver atskaitījumu aprēķinos.

4.1.2 Saprātīgas un pamatojamas informācijas izskatīšana

Piemērojot PKZ uzskaites modeļus, kredītiestādēm jāizskata plašs informācijas klāsts. Izskatītajai informācijai jāattiecas uz konkrētā izvērtējamā kreditēšanas riska darījuma kredītriska novērtējumu un PKZ aprēķinu, un tajā jāiekļauj informācija par pagātnes notikumiem, pašreizējiem apstākļiem un turpmāko ekonomikas apstākļu prognozēm. Informācijai, kas tiek iekļauta galīgajā kredītriska novērtējumā un PKZ aprēķinā, arī jābūt saprātīgai un pamatojamai. Kredītiestādēm jāizmanto pieredzē balstītie kreditēšanas apsvērumi, nosakot izskatāmās būtiskās informācijas klāstu, kā arī nosakot, vai informāciju var uzskatīt par saprātīgu un pamatojamu. Saprātīgas un pamatojamas informācijas pamatā jābūt būtiskiem faktiem un pārdomātiem apsvērumiem. 4.1.3 Uz nākotni vērstas informācijas izskatīšana

Lai laikus atzītu kredītzaudējumus, kredītiestādēm jāizskata uz nākotni vērsta informācija, tostarp makroekonomikas faktori. Izskatot uz nākotni vērsto informāciju, kredītiestādēm jāizmanto pārdomāti apsvērumi, kas atbilst vispārpieņemtām ekonomiskās analīzes un prognozēšanas metodēm un kurus iespējams pamatot ar pietiekamu datu kopumu.

Kredītiestādēm jāspēj uzskatāmi parādīt, kā tās ir izskatījušas būtisko, saprātīgo un pamatojamo informāciju PKZ novērtējuma un aprēķina procesā. Izskatot nākotnes scenārijus, kredītiestādēm jāizmanto pieredzē balstītie kreditēšanas apsvērumi un jāņem vērā iespējamās notikušo vai nenotikušo notikumu sekas, kā arī attiecīgā ietekme uz PKZ aprēķinu. Informāciju neizslēdz no procesa tikai tāpēc, ka notikumam ir zema iespējamība vai attiecīgā notikuma ietekme uz kredītrisku vai paredzamo kredītzaudējumu apmēru ir neskaidra. Noteiktos ap stākļos kredītriska novērtējumam un aprēķinam būtiskā informācija var nebūt atbilstoša un pamatojama, tādēļ tā ir jāizslēdz no PKZ novērtējuma un aprēķina procesa. Ņemot vērā, ka šādi apstākļi pēc būtības ir izņēmumi, kredītiestādei jāsniedz skaidri dokumentēts, pārliecinošs pamatojums.

Izmantotajā informācijā jāiekļauj objektīvi apsvērumi par būtiskiem faktoriem un to ietekmi uz kredītspēju un naudas līdzekļu iztrūkumu. Par būtiskiem uzskatāmi tie faktori, kas ir raksturīgi bankai un tās darbībai vai kas izriet no ārējiem apstākļiem.