4.1 Disposizioni generali

Gli enti creditizi dovrebbero osservare i presenti orientamenti in modo appropriato alla loro dimensione e organizzazione interna nonché alla natura, portata e complessità delle loro attività e dei loro portafogli e, più in generale, a tutti gli altri aspetti e circostanze rilevanti per l’ente creditizio (e per il gruppo, se del caso, a cui l’ente appartiene). L’utilizzo di metodi proporzionati e disegnati in modo adeguato non dovrebbe compromettere la corretta attuazione dei quadri contabili relativi alle perdite attese su crediti.

Gli enti creditizi dovrebbero altresì tenere debitamente conto dell’applicazione del principio di materialità. Tuttavia, i singoli portafogli o esposizioni non dovrebbero essere considerati non materiali laddove, cumulativamente, rappresentino un’esposizione materiale per l’ente creditizio. Inoltre, la materialità non deve essere valutata unicamente sulla base dell’impatto potenziale sul conto economico alla data di bilancio. Ad esempio, grandi portafogli di esposizioni creditizie, quali i mutui immobiliari, sarebbero generalmente considerati materiali benché siano caratterizzati da elevate garanzie reali.

Durante il disegno o l’attuazione di una metodologia relativa alle perdite attese su crediti, è importante assicurarsi che non vi siano distorsioni per quanto riguarda la proporzionalità o la materialità.

La rilevazione tempestiva di fondi di accantonamento e di deterioramenti del credito non dovrebbe essere ritardata, fatto salvo il fatto che i quadri contabili relativi alle perdite attese su crediti siano simmetrici in modo tale da richiedere che le successive modifiche (sia deterioramenti, sia miglioramenti) al profilo di rischio di credito di un debitore vengano considerate nel calcolo dei fondi.

4.1.2 Considerazione di informazioni ragionevoli e dimostrabili

Gli enti creditizi dovrebbero prendere in considerazione una vasta gamma di informazioni durante l’applicazione dei modelli contabili relativi alle perdite attese su crediti. Le informazioni considerate dovrebbero essere rilevanti per la valutazione del rischio di credito e per il calcolo delle perdite attese su crediti riguardante la specifica esposizione creditizia in esame; inoltre, dovrebbero includere dati relativi a eventi passati, condizioni attuali e previsioni di condizioni economiche future. Inoltre, anche le informazioni incluse nella valutazione del rischio di credito e nel calcolo delle perdite attese su crediti dovrebbero essere ragionevoli e dimostrabili. Gli enti creditizi dovrebbero utilizzare la propria esperienza valutativa in materia di credito per individuare le informazioni rilevanti di cui tenere conto e per determinare se dette informazioni siano da considerarsi ragionevoli e dimostrabili. Le informazioni ragionevoli e dimostrabili dovrebbero basarsi su fatti pertinenti e solide valutazioni.

4.1.3 Considerazione di informazioni prospettiche

Al fine di assicurare una rilevazione tempestiva delle perdite su crediti, gli enti creditizi dovrebbero considerare informazioni prospettiche, compresi i fattori macroeconomici. Per la considerazione delle informazioni prospettiche, gli enti creditizi dovrebbero applicare solide valutazioni, in linea con metodi generalmente accettati per l’analisi e la previsione economica, e supportate da un quantitativo sufficiente di dati.

Gli enti creditizi dovrebbero essere in grado di dimostrare l’utilizzo di informazioni pertinenti, ragionevoli e dimostrabili nel processo di valutazione e di calcolo delle perdite attese su crediti. Gli enti creditizi dovrebbero applicare la propria esperienza valutativa in materia di credito alla considerazione degli scenari futuri e tenere conto delle possibili conseguenze del verificarsi o meno di determinati eventi e del relativo impatto sul calcolo delle perdite attese su crediti. Non dovrebbero essere escluse informazioni da tale processo semplicemente perché la probabilità che un evento si verifichi è minima o perché l’effetto di tale evento sul rischio di credito o sull’ammontare delle perdite attese su crediti è incerto. In alcune circostanze, le informazioni pertinenti alla valutazione e al calcolo del rischio di credito potrebbero non essere ragionevoli e dimostrabili; in tal caso dovrebbero essere escluse dal processo di valutazione e di calcolo delle perdite attese su crediti. Data la natura eccezionale di tali circostanze, gli enti creditizi dovrebbero fornire una giustificazione valida e adeguatamente documentata.

Le informazioni utilizzate dovrebbero comprendere una considerazione imparziale dei fattori rilevanti e del loro impatto sul merito di credito e sui mancati incassi. I fattori rilevanti includono quelli intrinseci alla banca e alla sua attività o derivanti da condizioni esterne.