4.1 Bendrosios nuostatos

Kredito įstaigos privalo laikytis šių gairių tokiu būdu, koks yra tinkamas atsižvelgiant į jų dydį, vidaus organizaciją ir veiklos bei portfelių pobūdį, apimtį ir sudėtingumą ir apskritai į kitus su kredito įstaiga (arba grupe, kuriai ji priklauso, jeigu tokia grupė yra) susijusius faktus ir aplinkybes. Tinkamai sukurtų proporcingų metodų naudojimas neturėtų pakenkti TKN apskaitos sistemų kokybiškam įgyvendinimui.

Be to, kredito įstaigos turi skirti deramą dėmesį reikšmingumo principo taikymui. Tačiau taikant šį principą nederėtų laikyti atskirų pozicijų arba portfelių nereikšmingais, jeigu jie kartu sudaro kredito įstaigai reikšmingą poziciją. Be to, reikšmingumas neturėtų būti vertinamas tik pagal galimą poveikį pelno (nuostolių) ataskaitai finansinių ataskaitų datą. Pavyzdžiui, dideli skolinimo pozicijų portfeliai, tokie kaip nekilnojamojo turto hipoteka užtikrinti kreditai, paprastai laikomi reikšmingais, net jei jų užtikrinimas yra labai patikimas.

Sprendžiant, kaip atsižvelgti į proporcingumą arba reikšmingumą kuriant arba įgyvendinant TKN metodiką, svarbu užtikrinti, kad tai būtų vykdoma objektyviai.

Kredito pablogėjimą derėtų pripažinti laiku, neatidėliojant ir tai neprieštarauja tam, kad TKN apskaitos sistemos yra simetriškos, nes vertinant atidėjinius derėtų atsižvelgti į tolesnius skolininko kredito rizikos profilio pasikeitimus (pablogėjimus ir išnykusius pablogėjimus).

4.1.2 Pagrįstos ir patvirtinamos informacijos vertinimas

Taikydamos TKN apskaitos metodus, kredito įstaigos turi įvertinti įvairią informaciją. Informacija, į kurią atsižvelgiama, turi būti susijusi su konkrečios vertinamos skolinimo pozicijos kredito rizikos vertinimu ir TKN apskaičiavimu ir apimti duomenis apie ankstesnius įvykius, esamą padėtį ir būsimos ekonominės padėties prognozes. Be to, informacija, pagal kurią galiausiai atliekamas kredito rizikos ir TKN vertinimas, turi būti pagrįsta ir patvirtinama. Vertindamos, į kuriuos duomenis reikėtų atsižvelgti nustatant, ar informacija gali būti laikoma pagrįsta ir patvirtinama, kredito įstaigos turėtų remtis savo patirtimi kreditavimo srityje. Pagrįsta ir patvirtinama informacija turi būti grindžiama reikšmingais faktais ir sveika nuovoka. 4.1.3 Į ateitį orientuotos informacijos vertinimas

Siekdamos užtikrinti, kad kredito nuostoliai būtų pripažinti laiku, kredito įstaigos turi įvertinti į ateitį orientuotą informaciją, įskaitant makroekonominius veiksnius. Vertindamos į ateitį orientuotą informaciją, kredito įstaigos turi vadovautis sveika nuovoka, atitinkančia visuotinai pripažintus ekonominės analizės ir prognozavimo metodus, ir remtis pakankamu duomenų kiekiu.

Kredito įstaigos turi gebėti parodyti, kaip jos vertino reikšmingą, pagrįstą ir patvirtinamą informaciją, atlikdamos TKN vertinimą. Kredito įstaigos, svarstydamos ateities scenarijus, turėtų remtis savo patirtimi kreditavimo srityje ir atsižvelgti į galimas vykstančių arba nevykstančių įvykių pasekmes bei jų poveikį TKN apskaičiavimui. Informacijos nederėtų neįtraukti į procesą vien dėl mažos tam tikro įvykio tikimybės arba neaiškaus galimo poveikio kredito rizikai arba tikėtinų nuostolių sumai. Tam tikromis aplinkybėmis informacija, susijusi su rizikos vertinimu, gali būti nepagrįsta ir nepatvirtinama, todėl jos negalima įtraukti į TKN vertinimą ir apskaičiavimą. Kadangi tokios aplinkybės būtų išimtinės, kredito įstaigos turi pateikti aiškiai dokumentuotą, tvirtą pagrindimą.

Naudojama informacija apima objektyvų susijusių veiksnių ir jų poveikio kreditingumui ir pinigų srauto trūkumui vertinimą. Susiję veiksniai apima bankui ir jo veiklai būdingus arba išorinius veiksnius.