4.1 Przepisy ogólne

Instytucje kredytowe powinny stosować się do niniejszych wytycznych w sposób odpowiadający ich wielkości, wewnętrznej organizacji i charakterowi, zakresowi i złożoności ich działań i portfeli oraz, mówiąc ogólniej, odpowiednio do wszystkich innych faktów i okoliczności, w których znajduje się dana instytucja kredytowa (oraz grupa, do której należy (o ile taka istnieje)). Stosowanie odpowiednio opracowanych zasad proporcjonalności nie powinno utrudniać należytego wdrożenia standardów rachunkowości dotyczących oczekiwanych strat kredytowych.

Instytucje kredytowe powinny również należycie uwzględnić stosowanie zasady istotności. Nie powinno to jednak prowadzić do sytuacji, w której indywidualne ekspozycje lub portfele będą uznawane za nieistotne, jeśli łącznie stanowią istotną ekspozycję wobec instytucji kredytowej. Oprócz tego, istotności nie powinno się oceniać wyłącznie na podstawie potencjalnego wpływu na sprawozdanie z zysków lub strat na dzień sprawozdawczy. Na przykład duże portfele ekspozycji kredytowych, takie jak hipoteki na nieruchomościach, z reguły zostałyby uznane za istotne, nawet jeśli poziom ich zabezpieczenia jest wysoki.

Przy rozważaniu, w jaki sposób należy uwzględnić proporcjonalność lub istotność przy opracowywaniu lub wdrażaniu metodologii dotyczącej oczekiwanych strat kredytowych, należy zapewnić obiektywność.

Nie należy opóźniać stwierdzenia pogorszenia jakości kredytowej i ujęcia odpisów bez uszczerbku dla faktu, że standardy rachunkowości dotyczące oczekiwanych strat kredytowych są symetryczne w taki sposób, który powoduje, że późniejsze zmiany (zarówno przypadki pogorszenia, jak i ich odwrócenie) w profilu ryzyka kredytowego dłużnika powinny zostać uwzględnione w wycenie odpisów.

4.1.2 Uwzględnianie racjonalnych i możliwych do uzasadnienia informacji

Przy stosowaniu modeli do szacowania oczekiwanych strat kredytowych instytucje kredytowe powinny uwzględnić szereg informacji. Informacje te powinny umożliwiać ocenę ryzyka kredytowego i wycenę oczekiwanych strat kredytowych wynikających z konkretnej, ocenianej ekspozycji kredytowej, a także powinny zawierać informacje o przeszłych zdarzeniach, aktualnej sytuacji i prognozowanych warunkach ekonomicznych. Informacje, które zostaną ostatecznie uwzględnione w ocenie ryzyka kredytowego i wycenie oczekiwanych strat kredytowych, powinny być również racjonalne i uzasadnione. Określając zakres istotnych informacji, które należy uwzględnić, oraz ustalając, czy konkretne informacje należy uznać za racjonalne i uzasadnione, instytucje kredytowe powinny kierować się własnym osądem opartym na doświadczeniu w ocenie kredytowej. Racjonalne i uzasadnione informacje powinny opierać się na istotnych faktach oraz na właściwym osądzie.

4.1.3 Uwzględnianie informacji odnoszących się do przyszłości

Aby zapewnić terminowe rozpoznanie strat kredytowych, instytucje kredytowe powinny uwzględnić informacje dotyczące przyszłości, w tym czynniki makroekonomiczne. Przy uwzględnianiu informacji odnoszących się do przyszłości instytucje kredytowe powinny kierować się zdrowym osądem, zgodnym z ogólnie przyjętymi metodami analiz i prognoz ekonomicznych oraz popartym odpowiednim zbiorem danych.

Instytucje kredytowe powinny być w stanie wykazać, w jaki sposób uwzględniły istotne, racjonalne i możliwe do uzasadnienia informacje w procesie oceny i pomiaru oczekiwanych strat kredytowych. Rozważając przyszłe scenariusze, instytucje kredytowe powinny kierować się własnym osądem opartym na doświadczeniu, a także brać pod uwagę potencjalne skutki zdarzeń, które mogą zaistnieć, oraz ich wpływ na wycenę oczekiwanych strat kredytowych. Nie powinno wykluczać się informacji z tego procesu tylko dlatego, że zdarzenie ma niskie prawdopodobieństwo wystąpienia lub że wpływ tego zdarzenia na ryzyko kredytowe lub na wysokość oczekiwanych strat kredytowych jest niepewny. W konkretnych okolicznościach informacje istotne dla oceny i pomiaru ryzyka kredytowego mogą nie być racjonalne i uzasadnione, i dlatego należy je wykluczyć z procesu oceny i pomiaru oczekiwanych strat kredytowych. Zakładając, że takie okoliczności miałyby charakter incydentalny, instytucje kredytowe powinny przedstawić jasno udokumentowane, wiarygodne uzasadnienie.

Użyte informacje muszą w sposób obiektywny uwzględniać istotne czynniki oraz ich wpływ na zdolność kredytową i niedobory środków pieniężnych. Istotne czynniki obejmują czynniki mające nierozerwalny związek z bankiem i jego działalnością lub takie, które wynikają z warunków zewnętrznych.