2.1 Общи разпоредби

Кредитните институции следва да спазват настоящите насоки по начин, който е подходящ за техния размер, вътрешна организация, естеството, обхвата и сложността на техните дейности и портфейли и, в по - общ план, всички други значими факти и обстоятелства по отношение на кредитната институция (и на групата (ако има такава), към която тя принадлежи). Използването на подходящо изготвени пропорционални подходи не следва да застрашава висококачественото прилагане на счетоводните рамки за очакваните кредитни загуби.

Кредитните институции следва също да обръщат необходимото внимание на прилагането на принципа на същественост. Това, обаче, не следва да води до отчитането на индивидуални експозиции или портфейли като несъществени, ако кумулативно те представляват съществена експозиция за кредитната институция. В допълнение, съществеността не следва да се оценява само въз основа на потенциално въздействие върху отчета за доходите към отчетната дата. Например голям портфейл(и) от кредитни експозиции като ипотечни кредити за покупка на недвижими имоти като цяло биха били считани за съществени дори ако те са с висока обезпеченост.

При разглеждането как да бъдат отчетени пропорционалността или съществеността при изготвянето или прилагането на методологията за очаквани кредитни загуби е важно да се гарантира, че не се допуска внасяне на необективност .

Своевременното признаване на влошаването на кредитите и провизиите не следва да се забавя, независимо от факта, че счетоводните рамки за очакваните кредитни загуби са симетрични по начин, позволяващ при измерване на провизиите да се вземат предвид последващите изменения (влошаване и корекция на това влошаване) в профила към кредитен риск на длъжника. 2.1.2 Разглеждане на разумна и аргументирана информация

Кредитните институции следва да вземат предвид широк спектър от информация при прилагане на счетоводните модели за очаквани кредитни загуби. Разглежданата информация следва да бъде относима по отношение на оценката на кредитния риск и измерването на очакваните кредитни загуби на конкретната кредитна експозиция, която се оценява, и следва да включва информация за минали събития, текущи условия и прогнози за бъдещи икономически условия. Информацията, се включва в оценката на кредитния риск и измерването на очакваните кредитни загуби, следва също така да бъде разумна и аргументирана. Кредитните институции следва да използват експертна кредитна преценка както за определяне на набора от относими данни, които следва да бъдат разглеждани, така и при определянето на това дали информацията може да се счита за разумна и аргументирана. Разумната и аргументирана информация следва да се основава на относими факти и надеждна преценка.

2.1.3 Разглеждане на информация за бъдещи периоди

С цел гарантиране на своевременното признаване на кредитните загуби кредитните институции следва да вземат под внимание информация за бъдещи периоди, включително макроикономическите фактори. При разглеждането на информацията за бъдещи периоди кредитните институции следва да прилагат надеждна преценка, която е в съответствие с общоприетите методи за икономически анализ и прогнози и е подкрепена от достатъчен набор от данни.

Кредитните институции следва да могат да покажат как са използвали значима, разумна и аргументирана информация в процеса на оценка и измерване на очакваните кредитни загуби. Кредитните институции следва да прилагат експертна кредитна преценка при разглеждането на бъдещите сценарии и да отчитат потенциалните последици от събития, които ще настъпят или не, както и резултата от въздействието върху измерването на очакваните кредитни загуби. От този процес не следва да бъде изключвана информация само защото дадено събитие е малко вероятно или влиянието на това събитие върху кредитния риск или размера на очакваните кредитни загуби е неопределено. При определени обстоятелства информация, която е от значение за оценката и измерването на кредитния риск, може да не бъде разумна и аргументирана и поради това следва да бъде изключена от процеса на оценка и измерване на очакваните кредитни загуби. Като се има предвид, че тези обстоятелства биха били с извънреден характер, кредитните институции следва да предоставят ясно документирана, солидна обосновка.

Използваната информация следва да включва безпристрастно разглеждане на значимите фактори и тяхното въздействие върху кредитоспособността и паричния недостиг. Значимите фактори включват факторите, които са присъщи за банката и нейната дейност или породени от външни условия.