4.1 Dispoziții generale

Instituțiile de credit trebuie să respecte prezentul ghid corespunzător cu dimensiunea și organizarea lor internă, precum și cu tipul, domeniul de aplicare și complexitatea activităților ș i po rtofoliilor lor și, la modul general, cu orice alte aspecte și împrejurări relevante ale instituției de credit [și ale grupului căruia îi aparține (dacă este cazul)]. Utilizarea unor abordări proporționale concepute în mod corect nu trebuie să pună în peri col aplicarea de înaltă calitate a cadrelor contabile ale ECL.

De asemenea, instituțiile de credit trebuie să acorde o atenție corespunzătoare aplicării principiului pragului de semnificație. Însă, ca urmare a acestui fapt, expunerile sau portofoliile indi viduale nu trebuie considerate nesemnificative dacă, în mod cumulat, reprezintă o expunere semnificativă pentru instituția de credit. În plus, pragul de semnificație nu trebuie evaluat doar pe baza eventualului impact asupra contului de profit sau pierdere de la data raportării. Spre exemplu, portofoliul (portofoliile) mare (mari) de expuneri din creditare precum ipotecile asupra proprietăților imobiliare ar fi considerate, în general, nesemnificative, chiar dacă sunt în mare măsură garantate.

Atunci când se analizează modul în care să se aibă în vedere proporționalitatea sau semnificația în conceperea unei metodologii ECL sau în procesul de aplicare a acesteia, este important să se asigure evitarea favorizării.

Nu trebuie să se întârzie recunoașterea promptă a deteriorării creditului și a ajustărilor pentru pierderi fără a aduce atingere simetriei cadrelor contabile ale ECL în ceea ce privește modul în care ar trebui să se aibă în vedere schimbările ulterioare (atât deteriorările, cât și inversarea acelor de teriorări) de la nivelul profilului de risc de credit al unui debitor la măsurarea ajustărilor pentru pierderi.

4.1.2 Analiza informațiilor rezonabile și justificabile

Instituțiile de credit trebuie să aibă în vedere o gamă largă de informații atunci când aplică modele contabile ale ECL. Informațiile avute în vedere trebuie să fie relevante pentru evaluarea riscului de credit și măsurarea ECL a expunerii specifice din creditare supusă evaluării și trebuie să includă informații despre evenimente trecute, situații actuale și previziuni ale situațiilor economice viitoare. Informațiile incluse în cele din urmă în evaluarea riscului de credit și măsurarea ECL trebuie să fie, de asemenea, rezonabile și justificabile. Instituțiile de credit trebuie să se bazeze pe judecata lor cu experiență în materie de credite atunci când stabilesc gama de informații relevante care trebuie avute în vedere și atunci când stabilesc dacă informațiile sunt considerate rezonabile și justificabile. Informațiile rezonabile și justificabile trebuie să se bazeze pe date concrete relevante și un raționament sigur.

4.1.3 Analiza informațiilor anticipative

Pentru a asigura o recunoaștere promptă a pierderilor din credite, instituțiile de credit trebuie să aibă în vedere informații anticipative, inclusiv factorii macroeconomici. Atunci când se au în vedere informații anticipative, instituțiile de credit trebuie să aplice un raționament sigur, în concordanță cu metodele general acceptate pentru analiza economică și previzionare, care să fie susținut de un se t suficient de date.

Instituțiile de credit trebuie să fie în măsură să demonstreze cum au luat în calcul informațiile relevante, rezonabile și justificabile în procesul de evaluare și măsurare a ECL. Instituțiile de credit trebuie să aplice un raționament cu experiență în materie de credite atunci când analizează scenariile viitoare și să ia în considerare eventualele consecințe ale evenimentelor care se produc sau nu, precum și impactul rezultant asupra măsurării ECL. Din procesul respectiv nu trebuie să se excludă informații doar pe baza faptului că există o probabilitate scăzută de producere a unui eveniment sau că efectul evenimentului respectiv asupra riscului de credit sau nivelul pierderilor de credit așteptate este nesigur. În anumite împrejurări, e ste posibil ca informațiile relevante pentru evaluarea și măsurarea riscului de credit să nu fie rezonabile și justificabile și, prin urmare, trebuie excluse din procesul de evaluare și măsurare a ECL. Dat fiind faptul că aceste împrejurări ar fi de natură excepțională, instituțiile de credit trebuie să ofere o justificare solidă și documentată în mod clar.

Informațiile utilizate includ o analiză obiectivă a factorilor relevanți și a impactului acestora asupra bonității și deficitelor de numerar. Printre factorii relevanți se numără cei intrinseci băncii și activității acesteia sau cei care rezultă din condițiile externe.