4.1 Almindelige bestemmelser

Kreditinstitutter skal overholde disse retningslinjer på en måde, der er passende i forhold til deres størrelse samt interne organisation og arten, omfanget og kompleksiteten af deres aktiviteter og porteføljer samt mere generelt alle andre relevante forhold og omstændigheder for kreditinstituttet (og den eventuelle koncern, som det tilhører). Anvendelsen af korrekt udviklede proportionale fremgangsmåder skal ikke forhindre en implementering af regnskabsregelsæt for forventede kredittab af høj kvalitet.

Kreditinstitutter skal også tage passende hensyn til anvendelse af princippet for væsentlighed. Dog skal dette ikke føre til, at individuelle eksponeringer eller porteføljer betragtes som uvæsentlige, hvis de kumulativt udgør en væsentlig eksponering for kreditinstituttet. Derudover skal væsentlighed ikke kun vurderes på grundlag af den eventuelle indvirkning på resultatopgørelsen på balancedagen. For eksempel vil en stor/store portefølje(r) af udlånseksponeringer som f.eks. realkreditlån generelt blive betragtet som væsentlige, selv hvis de har en høj grad af sikkerhedsstillelse.

Når det overvejes, hvordan der skal tages højde for proportionalitet eller væsentlighed i forbindelse med udviklingen af en metode til forventet kredittab eller dens gennemførelse, er det vigtigt at sikre, at der ikke skabes partiskhed.

En rettidig indregning af forringelse af kreditkvalitet og hensættelser skal ikke forsinkes, selv om regnskabsregelsæt for forventede kredittab er symmetriske på den måde, at der skal tages hensyn til efterfølgende ændringer (både forringelser og omvendinger af disse forringelser) i en debitors kreditrisikoprofil i forbindelse med måling af hensættelserne.

4.1.2 Hensyntagen til rimelige og understøttende oplysninger

Kreditinstitutter skal tage hensyn til en bred vifte af oplysninger, når de anvender regnskabsmodeller for forventede kredittab. Oplysninger, som der tages hensyn til, skal være relevante for vurderingen af kreditrisiko og målingen af det forventede kredittab for de bestemte udlånseksponeringer, der vurderes, og skal indbefatte oplysninger om tidligere begivenheder, aktuelle forhold og prognoser for fremtidige økonomiske forhold. Oplysninger, som medtages endeligt i vurderingen af kreditrisiko og målingen af det forventede kredittab, skal også være rimelige og understøttende. Kreditinstitutter skal anvende deres ekspertviden med kreditvurdering til at bestemme omfanget af relevante oplysninger, der skal tages hensyn til, og til at bestemme om oplysninger kan betragtes som rimelige og velunderstøttede. Rimelige og understøttende oplysninger skal være baseret på relevante forhold og en sund vurdering.

4.1.3 Hensyntagen til fremadrettede oplysninger

Med henblik på at sikre en rettidig indregning af kredittab skal kreditinstitutter tage hensyn til fremadrettede oplysninger, herunder makroøkonomiske faktorer. Når der tages hensyn til fremadrettede oplysninger skal kreditinstitutter foretage en forsvarlig vurdering i overensstemmelse med alment accepterede metoder for økonomiske analyser og prognoser, og de skal underbygges af et tilstrækkeligt sæt data.

Kreditinstitutter skal kunne godtgøre, hvordan de har taget hensyn til relevante, rimelige og dokumenterede oplysninger i forbindelse med processen for vurderingen og målingen af det forventede kredittab. Kreditinstitutter skal anvende deres ekspertviden med kreditvurdering i deres overvejelser over fremtidige scenerier, og de skal tage højde for de potentielle konsekvenser af begivenheder, der finder sted eller ikke finder sted, og den resulterende indvirkning på målingen af det forventede kredittab. Oplysninger skal ikke udelades fra den proces, blot fordi en begivenhed har en lav sandsynlighed for at finde sted, eller fordi der hersker usikkerhed om, hvordan begivenheden vil indvirke på kreditrisikoen, eller størrelsen af de forventede kredittab. Under visse omstændigheder er relevante oplysninger til vurderingen og målingen af kreditrisikoen ikke rimelige eller understøttede. I så fald skal de udelades fra vurderingen og målingen af det forventede kredittab. Eftersom disse omstændigheder vil være af usædvanlig art, skal kreditinstitutterne fremlægge en veldokumenteret og solid begrundelse.

De anvendte oplysninger skal indbefatte en upartisk betragtning over relevante faktorer og deres indvirkning på kreditværdighed og manglende betalinger. Relevante faktorer inkluderer både dem, der er knyttet til banken og dens forretning, og faktorer, der beror på ydre omstændigheder.