5.3 Εκτέλεση συμπληρωματικών διαδικασιών

Η πώληση της περιμέτρου μεταβίβασης θα απαιτήσει επιπρόσθετες δράσεις πέραν της προετοιμασίας της διαδικασίας πώλησης και/ή θα προκαλέσει ανεπιθύμητες ενέργειες, η διαχείριση των οποίων και η προετοιμασία για τις οποίες θα διασφαλίσουν την ομαλή μεταβίβαση τόσο από το ίδρυμα όσο και από την αρχή εξυγίανσης.

Συγκεκριμένες πτυχές που σχετίζονται με την εκτέλεση της μεταβίβασης για το ίδρυμα

Τα ιδρύματα θα πρέπει να αναπτύσσουν εσωτερικές διαδικασίες και προπαρασκευαστικά μέτρα, προκειμένου η εκτέλεση της μεταβίβασης να καθίσταται αξιόπιστη και εφικτή. Οι εν λόγω διαδικασίες θα πρέπει να περιλαμβάνουν οργανωτικό πλαίσιο διακυβέρνησης με σαφή αναφορά, μεταξύ άλλων, των αρμοδιοτήτων, των γραμμών αναφοράς και των ρόλων των επιτροπών, καθώς και τον καθορισμό των διαδικαστικών βημάτων και των βημάτων επικύρωσης, τη διαμόρφωση της επικοινωνίας και την περιγραφή των σχετικών πληροφοριακών συστημάτων διοίκησης που διέπουν τις διαδικασίες και τις πρόσθετες πληροφορίες που απαιτούνται από τρίτα μέρη. Οι εν λόγω διαδικασίες θα πρέπει να συντάσσονται σε ειδικά επιχειρησιακά πρωτόκολλα κατόπιν αιτήματος των αρχών εξυγίανσης και να υπόκεινται σε προσομοιώσεις για τη διασφάλιση της λειτουργικότητας των διαδικασιών. Τα στοιχεία που καθορίζονται κατωτέρω θα πρέπει να ενσωματώνονται στον κατάλογο διαδικασιών που πρέπει να καλύπτονται.

[Προσαρμογή ισολογισμού] Η μεταβίβαση θα συνδυαστεί με την εφαρμογή απομείωσης και μετατροπής κεφαλαιακών μέσων (write down and conversion of capital instruments – WDCCI) και ενδέχεται να συνδυαστεί με αναδιάρθρωση παθητικού. Η πώληση δραστηριοτήτων προϋποθέτει την εμπορευσιμότητα των επιχειρηματικών δραστηριοτήτων. Τα ιδρύματα θα πρέπει να καθιερώνουν διαδικασίες για την υλοποίηση λογιστικών προσαρμογών και, πιο συγκεκριμένα, την έγκαιρη αναγνώριση των ζημιών πριν από τη μεταβίβαση, προκειμένου αυτές να μην περνούν στην οντότητα που εξακολουθεί να υφίσταται.

Αν τα ιδρύματα που υπόκεινται σε εξυγίανση εξακολουθήσουν να υφίστανται, θα πρέπει να είναι σε θέση να στηρίζουν την κατάρτιση ισολογισμού μετά την εξυγίανση ο οποίος θα λογιστικοποιεί την παύση αναγνώρισης της περιμέτρου μεταβίβασης και τα έσοδά του με βάση τα προσυμφωνημένα λογιστικά πρότυπα. Στη φάση που προηγείται της εξυγίανσης δεν ζητείται η διαρκής επικαιροποίησή των εν λόγω ισολογισμών, αλλά τα ιδρύματα θα πρέπει να αποδεικνύουν ότι είναι σε θέση να παρέχουν ταχέως στις αρχές εξυγίανσης ισολογισμούς της μετά την εξυγίανση περιόδου, οι οποίοι αντιστοιχούν στην περίμετρο μεταβίβασης που εντοπίζεται από τις αρχές εξυγίανσης με τη συνδρομή των ιδρυμάτων.

[Νομική εξέταση] Τα ιδρύματα θα πρέπει να διενεργούν νομική εξέταση των συμβάσεων που καταγράφονται στην περίμετρο μεταβίβασης και υποστηρίζουν την εκτίμηση που αναφέρεται στην παράγραφο 40 . Η νομική εξέταση των συμβάσεων θα πρέπει να επισημαίνει τα εξής:

• - Συμβατικές ρήτρες που θέτουν προκλήσεις για τη μεταβίβαση, τις οποίες η αρχή εξυγίανσης θα μπορούσε να είναι ή να μην είναι σε θέση να τροποποιήσει δυνάμει του άρθρου 64 της οδηγίας 2014/59/ΕΕ και οι οποίες επιβάλλουν από νομική άποψη μια υποχρέωση (συμπεριλαμβανομένης της ειδικής επικοινωνίας με τους πελάτες ή τις αρχές, της έγκρισης ή των απαιτήσεων εγγραφής) σε περίπτωση μεταβίβασης ή προκειμένου να γίνει η μεταβίβαση·
• - Υφιστάμενα πολλαπλά ενέχυρα (όταν ο πελάτης έχει ενεχυριάσει την ίδια εξασφάλιση για διαφορετικές συμβάσεις)·
• - Εφαρμοστέες ειδικές εθνικές κανονιστικές διατάξεις, όπως διατάξεις για καλυμμένα ομόλογα, οι οποίες θα μπορούσαν να επιβάλλουν ορισμένες προϋποθέσεις για τη μεταβίβαση (βλέπε τμήμα 4.3 των παρουσών κατευθυντήριων γραμμών)·
• - Τις υφιστάμενες ένδικες διαφορές και τις συμβατικές διατάξεις που θα μπορούσαν να οδηγήσουν σε ένδικες διαφορές κατά τη διάρκεια της εξυγίανσης ή μετά.

[Υλοποίηση της περιμέτρου μεταβίβασης] Τα ιδρύματα θα πρέπει να αναπτύσσουν διαδικασία για την υλοποίηση της μεθοδολογίας αναφορικά με τον καθορισμό της περιμέτρου μεταβίβασης που καθορίζεται από την αρχή εξυγίανσης, καθώς και να προσδιορίζουν και να εφαρμόζουν τις διοικητικές και νομικές υποχρεώσεις (όπως, για παράδειγμα, η εγγραφή).

[Προσδιορισμός φορολογικών επιπτώσεων] Το ίδρυμα θα πρέπει να προσδιορίζει και να παρέχει εκτίμηση του συνόλου των φορολογικών επιπτώσεων της μεταβίβασης και να ενημερώνει αναλόγως την αρχή εξυγίανσης. Η μεταβίβαση μετοχών ή περιουσιακών στοιχείων ενδέχεται να συνεπάγεται ζητήματα φορολογίας.

[Συνέχεια στην παροχή υπηρεσιών] Τα ιδρύματα θα πρέπει να περιλαμβάνουν στα επιχειρησιακά πρωτόκολλα με αντικείμενο τη μεταβίβαση σχέδια μετάβασης που καθορίζουν, μεταξύ άλλων ρυθμίσεων, διαδικασίες για την κατάρτιση συμφωνιών για τις υπηρεσίες μετάβασης ή συμφωνιών σε επίπεδο υπηρεσίας κατόπιν αιτήματος, σύμφωνα με την παράγραφο 22 των Κατευθυντήριων γραμμών της ΕΑΤ για τη δυνατότητα εξυγίανσης, για την υλοποίηση ρυθμίσεων για τη συνέχεια των υπηρεσιών των Υποδομών Χρηματοοικονομικών Αγορών (FMIs) και των ρυθμίσεων μετάβασης που πρέπει να εφαρμοστούν στην οντότητα που κληρονομεί τις δραστηριότητες σύμφωνα με τις προσδοκίες των αρχών εξυγίανσης.

[Επιχειρηματικό σχέδιο] Τα ιδρύματα θα πρέπει να καταρτίζουν και να υποβάλλουν επιχειρηματικά σχέδια ή παρεμφερή σχέδια σε εύλογο χρονικό διάστημα, εφόσον απαιτείται από τις αρχές εξυγίανσης. Στην περίπτωση πώλησης μετοχών με εργαλείο εντολής μεταβίβασης, για τη προώθηση της περιμέτρου μεταβίβασης είναι πιθανό να καταστεί αναγκαίο ένα επιχειρηματικό σχέδιο επιπλέον του ευρέος φάσματος δεδομένων. Οι προσδοκίες όσον αφορά το περιεχόμενο του εν λόγω επιχειρηματικού σχεδίου θα πρέπει να προσδιοριστούν από κοινού με την αρχή εξυγίανσης.

Συγκεκριμένες πτυχές που σχετίζονται με την εκτέλεση της μεταβίβασης για την αρχή

Οι αρχές εξυγίανσης θα πρέπει να καθορίζουν διαδικασίες, προκειμένου να υλοποιούν ομαλώς τη μεταβίβαση κατά την εξυγίανση, και ειδικότερα να καθορίζουν τα εξής:

• - τους λεπτομερείς όρους και τη διαδικασία λήψης αποφάσεων για τη χρήση εξουσιών δυνάμει των άρθρων 63 και 64 της οδηγίας 2014/59/ΕΕ·
• - την πραγματοποίηση προσαρμογών στην περίμετρο μεταβίβασης, ιδίως μετά την τελική έκθεση αποτίμησης, προκειμένου να διασφαλίζονται πιθανές αναμεταβιβάσεις στο ίδρυμα υπό εξυγίανση·
• - τυχόν άλλες υποχρεώσεις που είναι συγκεκριμένες για το εκάστοτε κράτος.