5.3 Realizacja procesów pobocznych

Sprzedaż zakresu przeniesienia będzie wymagać dodatkowych działań oprócz przygotowania procesu sprzedaży lub spowoduje skutki uboczne, którymi powinny zarządzać i na które powinny się przygotować zarówno instytucja, jak i organ ds. restrukturyzacji i uporządkowanej likwidacji w celu zapewnienia sprawnego przeniesienia.

Szczegółowe aspekty dotyczące realizacji przeniesienia dla instytucji

Instytucje powinny wypracować procesy wewnętrzne i środki przygotowawcze sprawiające, że realizacja przeniesienia będzie wiarygodna i wykonalna. Wspomniane procesy powinny obejmować zasady zarządzania, zawierające jasne wskazanie obowiązków, podległości służbowej i ról komitetów, a także określenie kroków proceduralnych i zatwierdzających, strukturę komunikacji oraz opis odpowiedniego systemu informacji zarządczej sterującego procesami i dodatkowymi informacjami potrzebnymi od osób trzecich. Wspomniane procesy powinny być na wniosek organów ds. restrukturyzacji i uporządkowanej likwidacji zbierane w dedykowanych podręcznikach oraz poddawane testom „ na sucho” dla upewnienia się, czy funkcjonują. Elementy przedstawione poniżej powinny zostać włączone do listy procesów, które należy uwzględnić.

[Korekta bilansu] Przeniesienie będzie połączone z umorzeniem i konwersją instrumentów kapitałowych (WDCCI) oraz może być połączone z umorzeniem i konwersją długu. Instrument zbycia działalności wymaga od działalności, aby była zbywalna. Instytucje powinny opracować procedury wprowadzenia korekt księgowych, a mianowicie terminowego ujęcia strat przed przeniesieniem w celu nieprzechodzenia ich na podmiot kontynuujący działalność.

Gdyby instytucje objęte restrukturyzacją i uporządkowaną likwidacją miały kontynuować działalność, powinny być w stanie odzwierciedlić porestrukturyzacyjne ujęcie bilansowe uwzględniające zaprzestanie ujmowania zakresu przeniesienia oraz uwzględniające odnośne wpływy zgodnie z wcześniej uzgodnionymi standardami rachunkowości. Nie jest żądane stałe aktualizowanie takich bilansów w fazie poprzedzającej restrukturyzację i uporządkowaną likwidację, lecz instytucje powinny wykazać, że są w stanie szybko przekazać organom ds. restrukturyzacji i uporządkowanej likwidacji bilans porestrukturyzacyjny odpowiadając y zakresowi przeniesienia zidentyfikowanemu z pomocą instytucji przez organy ds. restrukturyzacji i uporządkowanej likwidacji.

[Przegląd prawny] Instytucje powinny przeprowadzać przegląd prawny umów przyporządkowanych do zakresu przeniesienia i wspierających ocenę, o której mowa w pkt 40. Przegląd prawny umów powinien obejmować:

• - Postanowienia umowne stanowiące problem dla przeniesienia, które organ ds. restrukturyzacji i uporządkowanej likwidacji może albo których nie może zmienić zgodnie z art. 64 dyrektywy 2014/59/UE i które prawnie nakładają obowiązek (w tym specjalne powiadomienie klientów lub organów, zatwierdzenie lub wymogi rejestracyjne) w przypadku przeniesienia lub w celu przeniesienia;
• - Występowanie wielokrotnego ustanowienia zabezpieczenia (gdy klient ustanowił to samo zabezpieczenie do celów różnych umów);
• - Mające zastosowanie szczególne regulacje krajowe, takie jak regulacje dotyczące obligacji zabezpieczonych, które mogą nakładać pewne warunki na przeniesienie (zob. sekcja 4.3 niniejszych wytycznych);
• - Istniejące spory sądowe oraz postanowienia umowne, które mogłyby się stać przyczyną sporów sądowych w trakcie lub po zakończeniu restrukturyzacji i uporządkowanej likwidacji.

[Wdrożenie zakresu przeniesienia] Instytucje powinny opracować proces mający na celu wdrożenie metodologii określenia zakresu przeniesienia zdefiniowanej przez organ ds. restrukturyzacji i uporządkowanej likwidacji oraz zidentyfikować i wdrożyć odnośne obowiązki administracyjne i prawne (takie jak np. rejestracja).

[Identyfikacja skutków podatkowych] Instytucja powinna zidentyfikować i oszacować wszystkie skutki podatkowe przeniesienia i poinformować odpowiednio organ ds. restrukturyzacji i uporządkowanej likwidacji. Przeniesienie akcji/udziałów lub aktywów może spowodować problemy podatkowe.

[Ciągłość usług] Instytucje powinny zamieszczać na żądanie w swoich podręcznikach przeniesienia plany przejściowe określające m.in. mechanizmy, procesy służące tworzeniu przejściowych umów o świadczenie usług (TSA) lub umów o gwarantowanym poziomie usług (SLA) zgodnie z pkt 22 wytycznych EUNB w sprawie możliwości przeprowadzenia skutecznej restrukturyzacji i uporządkowanej likwidacji w celu wdrażania mechanizmów ciągłości usług FMI oraz mechanizmów przejściowych mających mieć zastosowanie do likwidowanego podmiotu zgodnie z oczekiwaniami organów ds. restrukturyzacji i uporządkowanej likwidacji.

[Plan działalności] Instytucje powinny terminowo sporządzać i przekazywać plany działalności lub podobne dokumenty, jeżeli jest to wymagane przez organy ds. restrukturyzacji i uporządkowanej likwidacji. W przypadku nabycia akcji/udziałów w ramach zbycia działalności, do oferowania zakresu przeniesienia do sprzedaży jest prawdopodobnie niezbędny plan działalności oprócz wielu innych danych. Oczekiwania dotyczące treści wspomnianego planu działalności powinny zostać uzgodnione z organem ds. restrukturyzacji i uporządkowanej likwidacji.

Szczegółowe aspekty dotyczące realizacji przeniesienia dla organu

Organy ds. restrukturyzacji i uporządkowanej likwidacji powinny określić procesy służące sprawnej realizacji przeniesienia w trakcie restrukturyzacji i uporządkowanej likwidacji, a zwłaszcza:

• - tryb i proces podejmowania decyzji o wykorzystaniu uprawnień wynikających z art. 63 i 64 dyrektywy 2014/59/UE;
• - dokonywanie korekt dotyczących zakresu przeniesienia, zwłaszcza po sprawozdaniu z ostatecznej wyceny, w celu zapewnienia możliwych przeniesień zwrotnych do instytucji objętej restrukturyzacją i uporządkowaną likwidacją;
• - wszelkie inne obowiązki właściwe dla danego kraju.