4.4 Hodnotenie dohľadu týkajúce sa postupov kreditného rizika, účtovania očakávaných kreditných strát a kapitálovej primeranosti

Príslušné orgány by sa mali presvedčiť, že úverové inštitúcie prijali a dodržiavajú osvedčené postupy v oblasti kreditného rizika opísané v týchto usmerneniach. Hodnotenie príslušných orgánov by malo zahŕňať okrem iného to:

• a. či je vnútorná funkcia preskúmania kreditného rizika úverovej inštitúcie spoľahlivá a či pokrýva všetky úverové expozície;
• b. či je kvalita procesov a systémov úverovej inštitúcie na včasnú identifikáciu, klasifikáciu, monitorovanie a riešenie zmien kreditného rizika pre všetky úverové expozície primeraná a či sa v úsudku vedenia v oblasti úverov založenom na skúsenostiach zohľadňujú aktuálne podmienky a informácie zamerané na budúcnosť vrátane makroekonomických faktorov a či je dobre zdokumentovaný;
• c. či sa ochota úverovej inštitúcie podstupovať riziká v procesoch úverovej inštitúcie odzrkadľuje spôsobom, ktorým sa zabezpečí, že sa úverové expozície, ktorých kreditné riziko sa od začiatku alebo nákupu zvýšilo na úroveň prevyšujúcu ochotu úverovej inštitúcie podstupovať riziká, okamžite identifikujú a že sa budú riadne monitorovať, a že odhady opravných položiek očakávaných kreditných strát budú primerane odzrkadľovať zvýšenia kreditného rizika týchto expozícií, keď sa budú zvýšenia identifikovať. Ak úverová inštitúcia vytvorí alebo kúpi úverovú expozíciu, ktorej kreditné riziko pri nadobudnutí prevyšuje ochotu inštitúcie podstupovať riziká a ktorá tak predstavuje výnimku z politík a štandardov poskytovania úverov inštitúcie, príslušné orgány by mali vyhodnotiť, či inštitúcia zaviedla a dodržiava primerané procesy a kontroly na: prvotnú identifikáciu, preskúmanie, schválenie a zdokumentovanie týchto expozícií; vykazovanie týchto výnimiek z politík vrcholovému manažmentu a riadiacemu orgánu v prípade jednotlivo významných expozícií; a na riadne monitorovanie týchto expozícií po prvotnom vykázaní. Príslušné orgány by mali vyhodnotiť aj to, či procesy a kontroly úverovej inštitúcie oddelene identifikujú odhady opravných položiek očakávaných kreditných strát súvisiace s expozíciami, ktoré sú v súlade s ochotou úverovej inštitúcie podstupovať riziká a s expozíciami súvisiacimi s rizikovejšími úverovými expozíciami;
• d. či sa primerané informácie o kreditnom riziku úverových expozícií, zmenách kreditného rizika, súvisiacich opravných položkách očakávaných kreditných strát a zmenách odhadov opravných položiek pravidelne (napríklad štvrťročne alebo častejšie, ak to je odôvodnené) poskytujú riadiacemu orgánu a vrcholovému manažmentu úverovej inštitúcie.
• e. či prognózy uvedené v posudzovaní a oceňovaní kreditného rizika nie sú iba primerané a preukázateľné, ale sú aj v súlade s prognózami použitými úverovou inštitúciou na iné účely, ktoré všetky sa poskytujú príslušným orgánom; a
• f. či sú politiky a postupy úverovej inštitúcie na validáciu presnosti a konzistentnosti jej vnútorných modelov posudzovania kreditného rizika spoľahlivé.

Pri týchto hodnoteniach môžu príslušné orgány požadovať od úverových inštitúcií, aby poskytli doplňujúce informácie, ktoré neboli zverejnené, a to prostredníctvom riadneho vykazovania na účely dohľadu, ad hoc vykazovania alebo vyšetrovaní na mieste. Príslušné orgány by tieto prístupy mohli využiť na získanie doplňujúcich informácií aj pri vykonávaní hodnotení vyžadovaných na základe zásad uvedených ďalej.

4.4.2 Zásada č. 2 – Posudzovanie oceňovania očakávaných kreditných strát

Príslušné orgány by sa mali presvedčiť, že metódy použité úverovými inštitúciami na stanovenie účtovných opravných položiek vedú k primeranému oceňovaniu očakávaných kreditných strát v súlade s platným účtovným rámcom.

Pri posudzovaní metód použitých úverovou inštitúciou na odhad opravných položiek by sa príslušné orgány mali presvedčiť, že úverová inštitúcia dodržiava politiky a postupy v súlade so zásadami oceňovania očakávaných kreditných strát uvedenými v týchto usmerneniach, okrem iného sa musí presvedčiť, že:

• a. postupy použité úverovou inštitúciou na oceňovanie očakávaných kreditných strát sú spoľahlivé a včasné a zohľadňujú sa v nich kritériá, ako sú aktuálne ocenenia nástrojov na zmiernenie kreditného rizika (a najmä kolaterál, reziduálne riziko po zohľadnení nástrojov na zmiernenie rizika, vzájomná súvislosť medzi týmto rizikom a úverovou bonitou dlžníka a potenciálny vplyv z hľadiska účinnosti ochrany), odhady peňažných tokov založené na posudzovaní faktorov typických pre daného dlžníka a aktuálne a budúce makroekonomické podmienky spoločne s inými relevantnými informáciami zameranými na budúcnosť, ktoré majú vplyv na očakávanú vymáhateľnosť expozície úverovej inštitúcie;
• b. rámec a metodika na stanovenie opravných položiek, či už sa určujú kolektívne alebo individuálne, sú spoľahlivé;
• c. súhrnné opravné položky na úverové expozície sú primerané v súlade s príslušnými účtovnými požiadavkami a súvisia s expozíciou voči kreditnému riziku v portfóliu úverovej inštitúcie;
• d. nevymožiteľnosť sa vykáže v príslušnom období prostredníctvom opravných položiek alebo odpisov; a
• e. bez ohľadu na metódu použitú na určenie očakávaných kreditných strát interné procesy úverovej inštitúcie na oceňovanie očakávaných kreditných strát zohľadňujú kreditné riziko, ktoré na seba vzala úverová inštitúcia, a zmeny kreditného rizika expozícií úverovej inštitúcie.

Príslušné orgány by mali dôkladne preskúmať použitie praktických pomôcok uvedených v oddiele 4.3 na určenie primeranosti oceňovania očakávaných kreditných strát.

Príslušné orgány môžu využiť prácu, ktorú odviedli interní a externí audítori pri preskúmavaní funkcií posudzovania kreditného rizika a oceňovania očakávaných kreditných strát úverovej inštitúcie¹⁹ .

4.4.3 Zásada č. 3 – Posúdenie kapitálovej primeranosti

Príslušné orgány by mali pri posudzovaní celkovej kapitálovej primeranosti zohľadniť aj postupy úverovej inštitúcie v oblasti kreditného rizika.

¹⁹ Usmernenia EBA o vnútornom riadení (GL 44) a usmernenia EBA o komunikácii medzi príslušnými orgánmi a štatutárnymi audítormi (EBA/GL/2016/05).

Pri posudzovaní primeranosti výšky opravných položiek na úverové expozície ako prvku celkovej kapitálovej primeranosti úverovej inštitúcie by príslušné orgány mali prihliadať na ich postupy v oblasti kreditného rizika a zohľadniť, že súvisiace procesy, metodika a základné predpoklady úverovej inštitúcie v oblasti očakávaných kreditných strát si vyžadujú uplatniť značnú mieru úsudku v oblasti úverov založeného na skúsenostiach.

Pri posudzovaní by príslušné orgány mali zohľadniť, či úverová inštitúcia:

• a. udržiava účinné systémy a kontroly na včasnú identifikáciu, oceňovanie, monitorovanie a riadenie úrovne kreditného rizika, výrazného zvýšenia kreditného rizika a problémov s kvalitou aktív;
• b. analyzovala všetky významné relevantné faktory, ktoré majú vplyv na kreditné riziko a vymáhateľnosť portfólia; a
• c. ustanovila prijateľný proces odhadu opravných položiek, ktorý spĺňa minimálne zásady stanovené v týchto usmerneniach vrátane príslušných účtovných požiadaviek.

Pri posudzovaní kapitálovej primeranosti by príslušné orgány mali zohľadniť spôsob, akým účtovné politiky a postupy a politiky a postupy úverovej inštitúcie v oblasti posudzovania kreditného rizika ovplyvňujú oceňovanie aktív a príjmov úverovej inštitúcie, a tým jej kapitálovú pozíciu.

Ak príslušné orgány zistia nedostatky pri posudzovaní postupov úverovej inštitúcie v oblasti kreditného rizika, mali by zvážiť, akým spôsobom tieto nedostatky ovplyvňujú úroveň vykázaných opravných položiek a v prípade, ak súhrnná suma opravných položiek nie je podľa platného účtovného rámca primeraná, príslušný orgán by mal túto otázku prerokovať s vrcholovým manažmentom a riadiacim orgánom úverovej inštitúcie a v prípade potreby prijať ďalšie vhodné opatrenie v oblasti dohľadu.

Konkrétne v miere, v akej sú nedostatky posudzovania kreditného rizika alebo oceňovania očakávaných kreditných strát výrazné alebo sa nenapravia včas, príslušný orgán by mal zvážiť, že uloží dodatočné požiadavky na vlastné zdroje podľa článku 104 v oddiele III kapitoly 2 hlavy VII smernice 2013/36/EÚ.