2.4 Надзорна оценка на свързаните с кредитния риск практики, отчитане на очакваните кредитни загуби и капиталовата адекватност

Компетентните органи следва да се уверят, че кредитните институции са приели и спазват надеждните практики, свързани с кредитния риск, описани в настоящите насоки. Оценката на компетентните органи следва да включва, без да се ограничава до това, дали:

• а. вътрешната функция за преглед на кредитния риск на кредитната институция е надеждна и обхваща всички кредитни експозиции;
• б. качеството на процесите и системите на дадена кредитна институция за своевременно идентифициране, класифициране, наблюдение и отчитане на промените в кредитния риск за всички кредитни експозиции е адекватно, а експертната кредитна преценка на ръководството разглежда текущите условия и информацията за бъдещи периоди, включително макроикономическите фактори, които са добре документирани;
• в. процесите на кредитната институция отразяват склонността й към поемане на риск по начин, който гарантира, че кредитните експозиции, за които кредитният риск се е увеличил след първоначалното признаване или закупуването им до ниво, надхвърлящо склонността към поемане на риск на кредитната институция, са своевременно идентифицирани и правилно наблюдавани, и оценките за провизиите за очаквани кредитни загуби отразяват по подходящ начин увеличението на кредитния риск за тези експозиции в момента на идентифицирането му. Когато кредитна институция признава първоначално или закупува кредитна експозиция, при която кредитният риск при придобиването надвишава склонността към поемане на риск на институцията и която следователно представлява изключение от кредитните политики и стандарти на институцията, компетентните органи следва да оценят дали институцията е установила и спазва подходящи процеси и контролни механизми за: първоначалното идентифициране, преглед, одобрение и документиране на подобни експозиции; докладването на подобни изключения от политиката пред висшето ръководство, а за индивидуално значимите експозиции, до ръководния орган; и правилното наблюдение на подобни експозиции след първоначално признаване. Компетентните органи следва също да преценят дали процесите и контролните механизми на кредитната институция идентифицират поотделно оценките за провизии за очакваните кредитни загуби, свързани с експозиции, които са в съответствие със склонността към поемане на риск на кредитната институция, и тези, които са свързани с по - рискови кредитни експозиции;
• г. подходяща информация за кредитния риск на кредитните експозиции, промените в кредитния риск, провизиите за очаквани кредитни загуби и промените в приблизителните оценки на провизиите, редовно се предоставя на ръководния орган и висшето ръководство на кредитната институция (например на тримесечие или по - често, ако има основания за това);
• д. прогнозите, включени в оценките на кредитния риск и изчисленията, са не само разумни и аргументирани, но също така са в съответствие с прогнозите, използвани за други цели от кредитната институция, като всички те се предоставят на компетентните органи; и
• е. политиките и процедурите на кредитната институция за валидиране на точността и последователността на нейните вътрешни модели за оценка на кредитния риск са надеждни.

При извършването на тези оценки компетентните органи могат да изискат от кредитните институции да предоставят допълнителна информация, която не се оповестява публично, чрез редовната надзорна отчетност, извънредно докладване или проверки на място. Компетентните органи могат също да използват тези подходи за получаване на допълнителна информация при извършването на оценките, изисквани съгласно посочените по - долу принципи.

2.4.2 Принцип 2 — Оценка на измерването на очакваните кредитни загуби

Компетентните органи следва да се уверят, че използваните методи от кредитната институция за определяне на счетоводни провизии водят до правилно измерване на очакваните кредитни загуби в съответствие с приложимата счетоводна рамка.

При оценяването на методите, използвани от кредитна институция за оценка на провизиите, компетентните органи следва да се уверят, че кредитната институция спазва следните политики и практики в съответствие с принципите за измерване на очакваните кредитни загуби, изложени в настоящите насоки, включително, но не само:

• а. процедурите, използвани от кредитната институция за измерване на очакваните кредитни загуби са надеждни и актуални и отчитат критерии като актуализирани оценки на средствата за редуциране на кредитния риск (и, по - специално, обезпечението, остатъчния риск след отчитане на средствата за редуциране на кредитния риск, корелацията на този риск с кредитоспособността на кредитополучателите и потенциалното въздействие от гледна точка на ефективността на защитата), прогнози за паричните потоци въз основа на оценки на специфични за кредитополучателя фактори и текущите и бъдещите макроикономически условия, заедно с друга относима информация за бъдещи периоди, която засяга очакваната събираемост на кредитната експозиция на кредитната институция;
• а. рамката и методологията за установяване на провизии, независимо дали са определени колективно или индивидуално, са надеждни;
• б. съвкупните провизии за кредитни експозиции са подходящи в съответствие със относимите счетоводни изисквания и са свързани с експозицията към кредитен риск в портфейла на кредитната институция;
• в. несъбираемостта се признава през съответния период чрез провизии или отписвания; и
• г. независимо от метода, използван за определяне на очакваните кредитни загуби, вътрешните процеси на кредитната институция за измерване на очакваните кредитни загуби отчитат както поетия кредитен риск, така и промените в кредитния риск на кредитните експозиции на кредитната институция.

Компетентните органи следва да контролират използването на практически целесъобразните мерки, посочени в раздел 4.3, за определяне на уместността на измерването за очакваните кредитни загуби.

Компетентните органи могат да използват резултатите от дейността на вътрешните и външните одитори при прегледа на оценката на кредитния риск на кредитната институция и функциите за измерване на очакваните кредитни загуби¹⁹ . 2.4.3 Принцип 3 — Оценка на капиталовата адекватност

Компетентните органи следва също така да отчетат свързаните с кредитния риск практики на кредитната институция при оценка на общата капиталова адекватност на кредитната институция.

¹⁹ Насоки на ЕБО относно вътрешното управление (GL44) и Насоки на ЕБО относно диалога между компетентните органи и регистрираните одитори (EBA/GL/2016/05)

За оценка на целесъобразността на равнището на провизиите за кредитните експозиции, като елемент от общата капиталова адекватност на кредитните институции, при прегледа на практиките на кредитните институции по отношение на кредитния риск, компетентните органи следва да имат предвид, че процесите, методологиите и основните допускания, свързани с очакваните кредитни загуби , изискват упражняването в значителна степен на експертна кредитна преценка.

При извършването на своите оценки компетентните органи следва да преценят дали дадена кредитна институция:

• а. поддържа ефективни системи и контролни механизми за своевременно идентифициране, измерване, наблюдение и контрол на равнището на кредитния риск, значителното увеличение на кредитния риск и проблемите с качеството на активите;
• б. е анализирала всички значими относими фактори, които оказват въздействие върху кредитния риск и събираемостта на портфейла; и
• в. е създала приемлив процес за оценка на провизии, който като минимум отговаря на принципите, изложени в настоящите насоки, включително съответните счетоводни изисквания.

При оценка на капиталовата адекватност, компетентните органи следва да отчетат по какъв начин счетоводните политики и практики и тези за оценка на кредитния риск на кредитната институция се отразяват на измерването на активите и приходите на кредитната институция и следователно нейната капиталова позиция.

Когато компетентните органи установят слабости при оценката на практиките по отношение на кредитния риск на кредитна институция, те следва да обмислят как тези слабости засягат равнището на отчетените провизии и ако съвкупната сума на провизиите не е уместна съгласно приложимата счетоводна рамка, компетентният орган следва да обсъди това с висшето ръководство и ръководния орган на кредитната институция и да предприеме по - нататъшни целесъобразни надзорни действия, когато това е необходимо.

По - специално, доколкото оценката на кредитния риск или слабостите при измерване на очакваните кредитни загуби са значими или не са отстранени своевременно, компетентните органи следва да обмислят налагане на изисквания за допълнителен собствен капитал съгласно член 104 в раздел III, глава 2, дял VII от Директива 2013/36/ЕС.