5. Dodatkowe specyfikacje dla danych o wynagrodzeniach

Jeżeli chodzi o przekazywanie tabel REM1, REM2, REM3, REM4 i REM5, instytucje powinny, oprócz niniejszej sekcji, brać pod uwagę instrukcje określone w załączniku XXXIV do rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2021/637, a także zasady walidacji wyszczególnione w załączniku VII.

Liczbę pracowników należy przekazywać według stanu na koniec roku obrachunkowego (tzn. nie należy wliczać pracowników, którzy odeszli w trakcie roku obrachunkowego, natomiast należy wliczać pracowników, którzy zostali w jego trakcie zatrudnieni, uwzględniając ich umowne uzgodnienia dotyczące czasu pracy).

• a. Jeżeli liczba pracowników ma zostać przekazana jako liczba osób, należy wpisać liczbę osób fizycznych, niezależnie od liczby godzin pracy, na jaką opiewa ich umowa, lub zmian w liczbie pracowników w ciągu roku, biorąc pod uwagę łączne kwoty wynagrodzeń przyznanych za dany rok.
• b. Jeżeli dane liczbowe mają zostać przekazane w przeliczeniu na pełne etaty, to powinny one wynikać z procentowego wymiaru czasu pracy, w jakim dany pracownik jest zatrudniony w stosunku do umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu (np. odnośnie do pracownika, który pracuje 50% czasu odpowiadającego umowie o pracę w pełnym wymiarze czasu, przekazane zostałoby 0,5).

Przy przekazywaniu tabel REM1, REM2, REM3, REM4 i REM5 z rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2021/637 oraz załączników II i III z niniejszych wytycznych, przez zidentyfikowanych pracowników należy rozumieć tych pracowników, którzy mają istotny wpływ na profile ryzyka instytucji, zidentyfikowanych we wszystkich instytucjach oraz ich jednostkach zależnych na zasadzie skonsolidowanej oraz do których mają zastosowanie wynikające z art. 92 i 94 dyrektywy 2013/36/UE postanowienia dotyczące wynagrodzeń, zgodnie z którymi członkowie organu zarządzającego jednostek zależnych są wykazywani w ramach odnośnych obszarów działalności, a nie w ramach funkcji „organ zarządzający”. Na „ ziden tyfikowanych pracowników” składają się:

• a. zidentyfikowani pracownicy w instytucjach objętych ostrożnościowym zakresem konsolidacji, niezależnie od tego, czy są oni zidentyfikowani na poziomie indywidualnym, czy skonsolidowanym;
• b. zgodnie z art. 109 ust. 5 dyrektywy 2013/36/UE pracownicy, którzy zostali upoważnieni do prowadzenia działalności wywierającej bezpośredni istotny wpływ na profil ryzyka działalności instytucji w ramach jednostek zależnych będących spółkami zarządzania aktywami albo przedsiębiorstwami świadczącymi usługi inwestycyjne i prowadzącymi działalność inwestycyjną, wymienionymi w pkt 2), 3), 4), 6) i 7) sekcji A załącznika I do dyrektywy 2014/65/UE;
• c. zidentyfikowani pracownicy w jednostkach zależnych, do których państwa członkowskie stosują art. 92, 94 i 95 na zasadzie skonsolidowanej zgodnie z art. 109 ust. 6 dyrektywy 2013/36/UE, jeżeli dani pracownicy wywierają istotny wpływ na profil ryzyka instytucji na poziomie skonsolidowanym, oraz EBA Public
• d. zidentyfikowani pracownicy w innych jednostkach, do których art. 92 i 94 dyrektywy 2013/36/UE mają zastosowanie wyłącznie na zasadzie skonsolidowanej, tzn. jednostkach, które nie są ani instytucjami, ani jednostkami zależnymi, które podlegają szczególnym ramom wynagrodzeń zgodnie z art. 109 ust. 4 dyrektywy 2013/36/UE w odniesieniu do tych pracowników, których działalność zawodowa ma istotny wpływ na profil ryzyka instytucji na poziomie skonsolidowanym.

Informacje o wynagrodzeniach przyznanych za rok obrachunkowy powinny obejmować stałe i zmienne wynagrodzenie brutto przyznane za cały rok obrachunkowy poprzedzający rok przekazania danych o wynagrodzeniach.

Przy przekazywaniu tabeli REM1 z rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2021/637 zgodnie z niniejszymi wytycznymi podlegające opodatkowaniu niepieniężne pozycje wynagrodzeń powinny być ujmowane w kwocie swojej równowartości pieniężnej jako „inne formy” w tej tabeli.

Przy przekazywaniu tabel REM1 i REM3 z rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2021/637 zgodnie z niniejszymi wytycznymi wyłącznie kwoty wynagrodzenia zmiennego przyznane za rok obrachunkowy podlegający raportowaniu, które zostały odroczone, powinny być ujmowane w pozycji „W tym: odroczone” w tabeli REM1, natomiast odroczone wynagrodzenie zmienne za poprzednie okresy powinno być ujmowane oddzielnie zgodnie z instrukcjami dla tabeli REM3.

Odprawy dla zidentyfikowanych pracowników powinny być ujmowane w kwocie wynagrodzenia zmiennego w tabeli REM1 z rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2021/637, dodatkowo w konkretnych wierszach tabeli REM2 oraz, gdy stosuje się odroczenie, w tabeli REM3 tego rozporządzenia.

Jeżeli pracownik należący do zidentyfikowanych pracowników odszedł z instytucji przed końcem roku obrachunkowego, dane dotyczące wynagrodzenia przyznanego za ten rok obrachunkowy, w tym odprawy i wszelkie inne formy wynagrodzenia, powinny zostać przekazane, natomiast dany pracownik nie powinien być wliczany do przekazywanej liczby zidentyfikowanych pracowników, jeżeli umowa ustała już przed końcem roku obrachunkowego. Zidentyfikowani pracownicy, którzy rozpoczęli pracę w instytucji w ciągu roku obrachunkowego, powinni być ujmowani w liczbie zidentyfikowanych pracowników, z uwzględnieniem ich umownych uzgodnień dotyczących czasu pracy (tzn. pracownik pracujący na pełny etat, który rozpoczął pracę w trakcie roku obrachunkowego, wliczany byłby zawsze jako „1” na koniec roku obrachunkowego), oraz powinny być przekazywane dane dotyczące wszelkiego wynagrodzenia przyznanego tym zidentyfikowanym pracownikom za rok obrachunkowy.

Gwarantowane wynagrodzenie zmienne powinno być ujmowane w wynagrodzeniu zmiennym w tabeli REM1 z rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2021/637, a dodatkowo w tabeli REM2 oraz, gdy stosuje się odroczenie, w tabeli REM3 tego rozporządzenia.

Przy przekazywaniu załącznika I i tabeli REM5 rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2021/637 pracownicy powinni być klasyfikowani w ramach funkcji lub obszaru działalności stanowiących przeważającą część ich działalności. W ramach danej funkcji lub danego obszarze działalności należy ująć pełną kwotę wynagrodzenia przyznanego danemu pracownikowi w ramach grupy lub instytucji. EBA Public

Przy przypisywaniu pracowników do obszarów działalności instytucje powinny brać pod uwagę swoją organizację wewnętrzną oraz następujące kwestie:

• a. „Funkcja nadzorcza organu zarządzającego (OZ)” powinna obejmować członków organu zarządzającego na najwyższym poziomie konsolidacji, wykonujących rolę nadzorowania i monitorowania procesu podejmowania decyzji przez kierownictwo (tzn. dyrektorów niewykonawczych), jak wyszczególniono w instrukcjach do tabeli REM1, kolumna a, rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2021/637. Instytucje powinny przypisywać członków organów zarządzających jednostek zależnych do odpowiedniego obszaru działalności w pkt od c) do i), gdy taki podział jest podany, a w przeciwnym razie do kategorii „pozostali zidentyfikowani pracownicy”.
• b. „Funkcja zarządcza organu zarządzającego (OZ)” powinna obejmować członków organu zarządzającego na najwyższym poziomie konsolidacji, którzy są odpowiedzialni za jego funkcje zarządzania (tzn. dyrektorów wykonawczych), jak wyszczególniono w instrukcjach do tabeli REM1, kolumna a), rozporządzenia wykonawczego Komisji (UE) 2021/637. Instytucje powinny przypisywać członków organów zarządzających jednostek zależnych do odpowiedniego obszaru działalności w pkt od c) do i), gdy taki podział jest podany, a w przeciwnym razie do kategorii „pozostali członkowie kadry kierowniczej wyższego szczebla”.
• c. „Bankowość inwestycyjna” powinna obejmować finansowanie przedsiębiorstw, handel i sprzedaż, zdefiniowane w art. 317, Tabela 2, rozporządzenia (UE) nr 575/2013, transakcje oparte na rynku kapitałowym zdefiniowane w art. 192 pkt 3 rozporządzenia (UE) nr 575/2013, oraz niepubliczne instrumenty kapitałowe .
• d. „Bankowość detaliczna” powinna obejmować całość działalności kredytowej instytucji (dla osób fizycznych i przedsiębiorstw).
• e. „Zarządzanie aktywami” powinno obejmować zarządzanie aktywami w ramach:
• i. instytucji uwzględnionej w próbce;
• ii. jednostek zależnych będących instytucjami, w tym firm inwestycyjnych z uwzględnieniem art. 1 ust. 2 lub 5 rozporządzenia (UE) 2019/2033 oraz
• iii. jednostek zależnych, które są firmami inwestycyjnymi, przedsiębiorstwami zbiorowego inwestowania w zbywalne papiery wartościowe (UCITS), zarządzającymi alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (AIFM) lub firmami inwestycyjnymi, które podlegają zastosowaniu art. 92 i 94 dyrektywy 2013/36/UE na zasadzie skonsolidowanej po zastosowaniu art. 109 ust. 5 lub 6 tej dyrektywy.
• f. „Funkcje korporacyjne” powinny obejmować pracowników we wszystkich funkcjach, które mają odpowiedzialność za całą instytucję na poziomie skonsolidowanym oraz za jednostki zależne z takimi funkcjami na poziomie indywidualnym, np. zasoby ludzkie, IT.
• g. „Niezależne funkcje kontrolne” powinny obejmować wyłącznie pracowników aktywnych w niezależnych komórkach: ds. zarządzania ryzykiem, ds. nadzoru zgodności z prawem EBA Public

oraz ds. audytu wewnętrznego, opisanych w sekcji 19 wytycznych EUNB w sprawie zarządzania wewnętrznego na mocy dyrektywy 2013/36/UE.

• h. Do celów załącznika I „pracowników w jednostkach zależnych, którzy podlegają szczególnym ramom wynagrodzeń” należy rozumieć jako obejmujących wszystkich pracowników, którzy są zatrudnieni przez jednostkę zależną będącą firmą inwestycyjną, UCITS lub AIMF, które podlegają szczególnym ramom wynagrodzeń i nie podlegają zastosowaniu wymogów dotyczących wynagrodzeń na zasadzie skonsolidowanej, określonych w art. 109 dyrektywy 2013/36/UE.
• i. „Wszyscy inni pracownicy” powinni obejmować pracowników i członków organu zarządzającego jednostek zależnych, niebędących firmami inwestycyjnymi, UCITS i AIFM, których nie można przypisać do kategorii a) – h).