+Wytyczne dotyczące praktyk zarządzania ryzykiem kredytowym w instytucjach kredytowych oraz ujmowania oczekiwanych strat kredytowych (EBA/GL/2017/06)
---+1. Zgodność i obowiązki sprawozdawcze
------+Status niniejszych wytycznych
---------+1. Niniejszy dokument zawiera wytyczne wydane zgodnie z art. 16 rozporządzenia (UE) nr 1093/2010 . …
---------+2. Wytyczne przedstawiają stanowisko EUNB w sprawie odpowiednich praktyk nadzoru w ramach …
------+Wymogi dotyczące sprawozdawczości
---------+3. Zgodnie z art. 16 ust. 3 rozporządzenia (UE) nr 1093/2010 właściwe organy muszą poinformować …
---------+4. Zgodnie z art. 16 ust. 3 przekazywane informacje publikuje się na stronie internetowej EUNB.
---+2. Przedmiot, zakres stosowania, adresaci i definicje
------+Przedmiot
---------+5. Niniejsze wytyczne określają właściwe praktyki w zakresie zarządzania ryzykiem kredytowym dla …
---------+6. Niniejsze wytyczne zawierają również, skierowane do właściwych organów, wskazówki dotyczące …
------+Zakres stosowania
---------+7. Niniejsze wytyczne mają zastosowanie do tych praktyk zarządzania ryzykiem kredytowym w …
---------+8. Niniejsze wytyczne opierają się na art. 74 dyrektywy 2013/36/UE , który stanowi, że instytucje …
---------+9. Wytyczne określone w sekcji 4.3 mają zastosowanie wyłącznie do instytucji kredytowych, które …
---------+10. W przypadku instytucji kredytowych, do których standardy ujmowania oczekiwanych strat …
---------+11. Właściwe organy powinny dopilnować, aby instytucje kredytowe przestrzegały niniejszych …
---------+12. Wytyczne określone w sekcji 4.4 należy traktować jako uzupełnienie i uszczegółowienie procesu …
------+Adresaci
---------+13. Niniejsze wytyczne są skierowane do właściwych organów, o których mowa w art. 4 ust. 2 ppkt (i) …
---------+14. Wytyczne określone w sekcjach 4.1, 4.2 i 4.3 są również skierowane do instytucji kredytowych, o …
------+Definicje
---------+15. O ile nie określono inaczej, pojęcia stosowane i zdefiniowane w dyrektywie 2013/36/UE …
---+3. Wdrożenie
------+Data rozpoczęcia stosowania
---------+16. Niniejsze wytyczne powinny zostać wdrożone od początku pierwszego okresu obrachunkowego, który …
---+4. Wytyczne dotyczące praktyk zarządzania ryzykiem kredytowym oraz ujęcia księgowego oczekiwanych strat kredytowych
------+4.1 Przepisy ogólne
---------+17. Instytucje kredytowe powinny stosować się do niniejszych wytycznych w sposób odpowiadający ich …
---------+18. Instytucje kredytowe powinny również należycie uwzględnić stosowanie zasady istotności. Nie …
---------+19. Przy rozważaniu, w jaki sposób należy uwzględnić proporcjonalność lub istotność przy …
---------+20. Nie należy opóźniać stwierdzenia pogorszenia jakości kredytowej i ujęcia odpisów bez uszczerbku …
---------+21. Przy stosowaniu modeli do szacowania oczekiwanych strat kredytowych instytucje kredytowe …
---------+22. Aby zapewnić terminowe rozpoznanie strat kredytowych, instytucje kredytowe powinny uwzględnić …
---------+23. Instytucje kredytowe powinny być w stanie wykazać, w jaki sposób uwzględniły istotne …
---------+24. Użyte informacje muszą w sposób obiektywny uwzględniać istotne czynniki oraz ich wpływ na …
------+4.2 Zasady dotyczące praktyk zarządzania ryzykiem kredytowym oraz ujmowania oczekiwanych strat kredytowych
---------+25. Organ zarządzający instytucji kredytowej powinien odpowiadać za zatwierdzanie i regularne …
---------+26. Aby wypełnić te obowiązki, organ zarządzający powinien nakazać kadrze kierowniczej wyższego …
---------+27. Skuteczny system kontroli wewnętrznej do celów oceny i wyceny ryzyka kredytowego powinien …
---------+28. Proces oceny i pomiaru ryzyka kredytowego powinien dostarczać właściwe informacje dla kadry …
---------+29. Instytucje kredytowe powinny – w możliwe najszerszym zakresie – wykorzystywać i łączyć wspólne …
---------+30. Stosowane przez instytucję kredytową metodologie dotyczące szacowania odpisów powinny …
---------+31. Instytucje kredytowe powinny dysponować odpowiednimi procesami i systemami wykorzystywanymi do …
---------+32. Instytucje kredytowe powinny przyjąć i stosować pisemne polityki i procedury szczegółowo …
---------+33. Solidne metodologie oceny ryzyka kredytowego i pomiaru poziomu odpisów (w zależności od rodzaju …
---------+34. Stosowany przez instytucję kredytową proces identyfikacji ryzyka kredytowego powinien, w sposób …
---------+35. Kadra kierownicza wyższego szczebla powinna uwzględniać istotne fakty i okoliczności, w tym …
---------+36. W odniesieniu do czynników mających związek z charakterem, zdolnościami i kapitałem …
---------+37. W przypadku gdy mogą one wpływać na zdolność instytucji kredytowej do odzyskiwania należnych …
---------+38. Rzetelne metody oceny ryzyka kredytowego powinny uwzględniać różne potencjalne sce nariusze …
---------+39. Mimo że instytucja kredytowa nie musi określać ani modelować każdego możliwego scenariusza …
---------+40. Kadra kierownicza wyższego szczebla powinna być w stanie wykazać, że rozumie i odpowiednio …
---------+41. Polityki rachunkowości stosowane przez instytucje kredytowe powinny uwzględniać, a ich …
---------+42. W ramach swojego procesu oceny ryzyka kredytowego instytucje kredytowe powinny dysponować …
---------+43. Proces nadawania ratingu ryzyka kredytowego powinien podlegać niezależnemu przeglądowi. …
---------+44. Instytucje kredytowe powinny uwzględniać szereg kryteriów podczas dokonywania oceny ryzyka …
---------+45. Zmieniając przypisaną ocenę ryzyka kredytowego – na poziomie portfela lub indywidualnie …
---------+46. Podczas oceny stopnia zmiany ryzyka kredytowego system ratingu ryzyka kredytowego powinien …
---------+47. Instytucje kredytowe powinny opisać elementy swojego systemu oceny ryzyka kredytowego, wyraźnie …
---------+48. Klasy ryzyka kredytowego powinny być poddawane przeglądowi za każdym razem, gdy pojawią się …
---------+49. Instytucje kredytowe powinny pogrupować ekspozycje o wspólnej charakterystyce ryzyka …
---------+50. Stosowana przez instytucję kredytową metodologia grupowania ekspozycji kredytowych w celu oceny …
---------+51. Ekspozycje kredytowe powinny być grupowane zgodnie ze wspólną charakterystyką ryzyka …
---------+52. Ekspozycji nie powinno grupować się w taki sposób, że wzrost ryzyka kredytowego poszczególnych …
---------+53. Instytucje kredytowe powinny dysponować solidnym procesem, który zapewni odpowiednie początkowe …
---------+54. Instytucje kredytowe powinny stosować przejściowe korekty odpisów wyłącznie jako rozwiązanie …
---------+55. Takie korekty nie powinny stosowane w dłuższym okresie czasu w przypadku trwałego czynnika …
---------+56. Zastosowanie korekt tymczasowych wymaga użycia istotnych osądów oraz stwarza ryzyko …
---------+57. Instytucje kredytowe powinny wdrożyć należyte metodologie dotyczące ryzyka kredytowego, których …
---------+58. Oceniając adekwatność odpisów, instytucje kredytowe powinny uwzględnić istotne czynniki i …
---------+59. W zależności od możliwości uwzględnienia informacji dotyczących przyszłości w szacunkach …
---------+60. Stosowana metoda oceny oczekiwanych strat kredytowych powinna być jak najlepiej dobrana do …
---------+61. Niezależnie od stosowanej metody oceny (indywidualnej lub zbiorowej) instytucja kredytowa …
---------+62. W przypadku gdy instytucje kredytowe przeprowadzają oceny indywidualne, w szacunkach …
---------+63. W przypadku gdy stosowane przez instytucję kredytową indywidualne oceny ekspozycji nie …
---------+64. Instytucje kredytowe mogą stosować w procesie oceny i pomiaru oczekiwanych strat kredytowych …
---------+65. Instytucje kredytowe powinny dysponować solidnymi politykami i procedurami służącymi …
---------+66. Walidacja modeli powinny być przeprowadzana w momencie, gdy modele dotyczące oczekiwanych strat …
---------+67. Solidne ramy walidacji modeli powinny uwzględniać między innymi następujące elementy: a. Jasne …
---------+68. Instytucje kredytowe powinny dysponować odpowiednimi narzędziami, które zapewnią właściwe …
---------+69. Informacje historyczne stanowią przydatną podstawę dla określania tendencji i powiązań …
---------+70. Instytucja kredytowa nie powinna rezygnować z uwzględnienia informacji dotyczących przyszłości …
---------+71. Instytucje kredytowe powinny być w stanie wykazać, że informacje dotyczące przyszłości …
---------+72. Prognozy makroekonomiczne i inne istotne informacje należy uwzględniać konsekwentnie we …
---------+73. Instytucje kredytowe powinny zachować ostrożność podczas ustalania poziomu odpisów na …
---------+74. Dodatkowo podczas opracowywania swoich szacunków oczekiwanych strat kredytowych instytucje …
---------+75. W maksymalnie możliwym zakresie instytucje kredytowe powinny stosować wspólne procesy, systemy …
---------+76. Praktyki w zakresie ryzyka kredytowego powinny być poddawane okresowym przeglądom w celu …
---------+77. Wymienione powyżej wspólne procesy, systemy, narzędzia i dane mogą obejmować systemy ratingu …
---------+78. Celem publicznego ujawniania informacji jest przekazanie użytecznych z punktu widzenia …
---------+79. Informacje finansowe i dotyczące zarządzania ryzykiem kredytowym powinny być ujawniane zgodnie …
---------+80. Zgodnie z obowiązującymi standardami rachunkowości i odnośnymi regulacjami kadra kierownicza …
---------+81. Informacje ilościowe i jakościowe rozpatrywane całościowo, powinny przekazywać użytkownikom …
---------+82. Instytucje kredytowe powinny ujawniać informacje jakościowe na temat tego, w jaki sposób …
---------+83. Ujawniane informacje dotyczące podstawy grupowania ekspozycji kredytowych powinny obejmować …
---------+84. Aby poprawić jakość i istotność ujawnianych informacji na temat szacunków oczekiwanych strat …
---------+85. Organ zarządzający instytucji kredytowej powinien regularnie przeglądać polityki ujawniania …
------+4.3 Wytyczne skierowane do instytucji kredytowych, które stosują MSSF 9
---------+86. Zgodnie z paragrafem 5.5.5 MSSF 9 „jeżeli na dzień sprawozdawczy ryzyko kredytowe związane z …
---------+87. Instytucje kredytowe powinny przyjąć aktywne podejście do oceny i wyceny 12-miesięcznych …
---------+88. Zgodnie z MSSF 9, 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe oznaczają „część oczekiwanych strat …
---------+89. Paragraf B5.5.37 MSSF 9 nie zawiera definicji niewykonania zobowiązania, ale zobowiązuje …
---------+90. Zgodnie z art. 178 ust. 1 rozporządzenia (UE) nr 575/2013 uznaje się, że niewykonanie …
---------+91. Przy wycenie kwoty równej 12-miesięcznym oczekiwanym stratom kredytowym instytucje kredytowe …
---------+92. W przypadku gdy instytucja kredytowa udziela ekspozycji o wysokim ryzyku kredytowym (których w …
---------+93. Nawet jeśli wzrost ryzyka kredytowego nie jest oceniany jako znaczący, instytucja kredytowa …
---------+94. W przypadku oceny zbiorowej ekspozycje należące do danej grupy muszą spełniać wymagania …
---------+95. Ekspozycji kredytowych nie należy grupować w taki sposób, który utrudniałby szybkie …
---------+96. Paragraf 5.5.4 MSSF 9 stanowi, że „celem wymogów w zakresie utraty wartości jest ujęcie …
---------+97. Takie podejście zakłada, że w bieżącej cenie kredytu uwzględnia się zdolność kredytową …
---------+98. Aby stwierdzić, czy ekspozycja doświadczyła znacznego wzrostu ryzyka kredytowego, oraz do celów …
---------+99. Procesy stosowane przez instytucje kredytowe powinny umożliwiać im terminowe i całościowe …
---------+100. Jak stanowi paragraf B5.5.17 MSSF 9, który dotyczy oceny znacznego wzrostu ryzyka kredytowego …
---------+101. Aby zapewnić terminowe ujęcie odpisów zgodnie z wymogami MSSF 9, instytucje kredytowe powinny …
---------+102. Paragraf B5.5.2 MSSF 9 stanowi, że oczekiwane straty kredytowe w całym okresie życia powinny …
---------+103. Aby należycie zrealizować cel MSSF 9, instytucje kredytowe powinny wziąć również pod uwagę …
---------+104. Instytucje kredytowe powinny przeprowadzić tego rodzaju analizy nie tylko w kontekście …
---------+105. Instytucje kredytowe powinny posiadać jasną politykę, w tym odpowiednio sformułowane kryteria …
---------+106. Opracowując swoje podejście do określania znacznego wzrostu ryzyka kredytowego, instytucje …
---------+107. Instytucje kredytowe powinny uwzględnić w szczególności poniższą niewyczerpującą listę …
---------+108. Podczas oceniania, czy nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego w odniesieniu do ekspozycji …
---------+109. Dokładną identyfikację czynników ryzyka kredytowego oraz wiarygodne wykazanie powiązań …
---------+110. Instytucje kredytowe powinny patrzeć nie tylko na to, o ile „kategorii” nastąpiło obniżenie …
---------+111. Instytucje kredytowe powinny uwzględnić to, że istnieją pewne okoliczności, w których …
---------+112. Instytucje kredytowe powinny również mieć na uwadze to, że mogą wystąpić okoliczności, w …
---------+113. Instytucje kredytowe powinny dokładnie rozważać i w pełni uwzględniać uznaniowe decyzje organu …
---------+114. W przypadku gdy instytucja kredytowa stwierdzi, że nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego …
---------+115. W przypadku gdy instytucja kredytowa ocenia znaczny wzrost ryzyka kredytowego na zasadzie …
---------+116. Zgodnie z paragrafem B5.5.1 MSSF 9 dotyczącym oceny znacznego wzrostu ryzyka kredytowego od …
---------+117. Zgodnie z paragrafem B5.5.6 MSSF 9 i paragrafem IE39 Wytycznych w sprawie wdrożenia MSSF 9 …
---------+118. „Znaczny” nie powinien być utożsamiany ze znaczeniem statystycznym, czyli metoda oceny nie …
---------+119. „Znaczny” nie powinien być oceniany pod kątem zakresu wpływu na główne sprawozdania finansowe …
---------+120. Zgodnie z paragrafem 5.5.9 MSSF 9 ocena znacznego wzrostu ryzyka kredytowego opiera się na …
---------+121. Instytucje kredytowe powinny rygorystycznie weryfikować jakość swojej metody oceny, czy …
---------+122. Instytucje kredytowe powinny zwracać szczególną uwagę na wszelkie przypadki stronniczości …
---------+123. Paragrafy 5.5.12 oraz B5.5.25–B5.5.27 MSSF 9 określają wymagania dotyczące oceny znacznego …
---------+124. Instytucje kredytowe powinny zapewnić, że modyfikacje lub renegocjacje nie zakłócają oceny …
---------+125. Podczas ustalania, czy nastąpił znaczny wzrost ryzyka kredytowego w odniesieniu do …
---------+126. Ekspozycji kredytowych, dla których wycena oczekiwanych strat kredytowych dokonywana jest w …
---------+127. MSSF 9 przedstawia szereg praktycznych rozwiązań, które mają zmniejszyć obciążenie związane z …
---------+128. Poniższe punkty odnoszą się do rozwiązań praktycznych takich jak: zbiór informacji, który …
---------+129. Instytucje kredytowe powinny stosować te rozwiązania praktyczne w ograniczonym zakresie …
---------+130. W przypadku gdy instytucja kredytowa stosuje praktyczne rozwiązania, powinna wyraźnie …
---------+131. Paragraf B5.5.15 MSSF 9 stanowi, że „jednostka uwzględnia racjonalne i możliwe do …
---------+132. Zgodnie z paragrafem 5.5.10 MSSF 9 „jednostka może zakładać, że ryzyko kredytowe związane z …
---------+133. Dlatego instytucje kredytowe powinny zawsze ujmować zmiany 12-miesięcznych oczekiwanych strat …
---------+134. Aby zilustrować znaczenie niskiego ryzyka kredytowego, w paragrafach B5.5.22 i B5.5.23 MSSF 9 …
---------+135. Instytucje kredytowe powinny dysponować procesami oceny ryzyka kredytowego i zarządzania …
---------+136. Każdemu stwierdzeniu, że możliwe do odrzucenia założenie przeterminowania o ponad 30 dni …
---------+137. Dlatego instytucje kredytowe powinny wykorzystywać istotne informacje dotyczące przyszłości …
---------+138. W ograniczonych przypadkach, gdy informacja o przeterminowaniu jest najlepszym kryterium …
------+4.4 Ocena nadzorcza praktyk w zakresie ryzyka kredytowego, ujmowania oczekiwanych strat kredytowych oraz adekwatności kapitałowej
---------+139. Właściwe organy powinny być przekonane, że instytucje kredytowe przyjęły należyte praktyki w …
---------+140. Podczas przeprowadzania takich ocen właściwe organy mogą zażądać od instytucji kredytowych …
---------+141. Przy ocenianiu metod stosowanych przez instytucję kredytową do szacowania odpisów właściwe …
---------+142. Właściwe organy powinny kontrolować stosowanie rozwiązań praktycznych, o których mowa w sekcji …
---------+143. Właściwe organy mogą korzystać z pracy wykonanej przez wewnętrznych i zewnętrznych audytorów …
---------+144. Podczas oceny adekwatności poziomu odpisów dotyczących ekspozycji kredytowych jako elementu …
---------+145. Przeprowadzając swoje oceny, właściwe organy powinny rozważyć to, czy instytucja kredytowa: a. …
---------+146. Podczas oceny adekwatności kapitałowej właściwe organy powinny uwzględnić to, w jaki sposób …
---------+147. W przypadku gdy właściwe organy zidentyfikują nieprawidłowości podczas oceny praktyk w …
---------+148. W szczególności – w zależności od tego, na ile nieprawidłowości wykryte w ocenie ryzyka …
 English - European Union - Financial Industry -

Wytyczne dotyczące praktyk zarządzania ryzykiem kredytowym w instytucjach kredytowych oraz ujmowania oczekiwanych strat kredytowych (EBA/GL/2017/06)

Wytyczne dotyczące praktyk zarządzania ryzykiem kredytowym w instytucjach kredytowych oraz ujmowania oczekiwanych strat kredytowych (EBA/GL/2017/06)

https://www.eba.europa.eu/guidelines-credit-risk-management-practices-and-accounting-expected-credit-losses – PDF

1. Przegląd

,
1. Zgodność i obowiązki sprawozdawcze

1. Zgodność i obowiązki sprawozdawcze
2. Przedmiot, zakres stosowania, adresaci i definicje

2. Przedmiot, zakres stosowania, adresaci i definicje
3. Wdrożenie

3. Wdrożenie
4. Wytyczne dotyczące praktyk zarządzania ryzykiem kredytowym oraz ujęcia księgowego oczekiwanych strat kredytowych

4. Wytyczne dotyczące praktyk zarządzania ryzykiem kredytowym oraz ujęcia księgowego oczekiwanych strat kredytowych

1.1 Odwołania

1.2 Zidentyfikowane wymagania

1.3 Powiązane normy

2. Zidentyfikowane wymagania

Wymagania

3. Powiązane normy

Normy

Powiązane zgłoszenia

Powiązania
is related to Imported: Guidelines on credit risk management practices and accounting for expected credit losses (2018-01-01-b3e1746499-1652)
is related to Assignments added: Guidelines on credit risk management practices and accounting for expected credit losses (2018-01-01-b3e1746499-1652) – 4 links
  • EBA - Published by the European Banking Authority at https://www.eba.europa.eu/